鄰居老王干銷售多年，想開(kāi)一家公司單干。他主要的困惑在注冊(cè)資金，股東責(zé)任，公司管理以及稅收籌劃上，下面通過(guò)老王的例子來(lái)說(shuō)下開(kāi)公司前的準(zhǔn)備工作。

公司成立之前

公司成立之前，要考慮成立一個(gè)什么樣的公司。就是公司的組織形式，這里跟股東責(zé)任有關(guān)系。有些公司叫有限公司，承擔(dān)有限責(zé)任，有些公司是無(wú)限責(zé)任公司，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，下面來(lái)看都有哪些組織形式。

一、公司的組織形式

一般常見(jiàn)的組織形式有三種，分別來(lái)看：

有限公司，投資人叫股東，企業(yè)負(fù)責(zé)人是法定代表人，其中股東對(duì)公司以其認(rèn)繳的投資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任。有限公司是商業(yè)法人，在法律上跟自然人一樣有同樣的權(quán)利和義務(wù)，可以以公司的名義進(jìn)行法律活動(dòng)。

合伙企業(yè)，投資人是合伙人，企業(yè)負(fù)責(zé)人是執(zhí)行事務(wù)合伙人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，投資人是企業(yè)主，企業(yè)負(fù)責(zé)人也是企業(yè)主，跟合伙企業(yè)一樣，屬于商業(yè)非法人，進(jìn)行法律活動(dòng)不能以公司名義，要以企業(yè)主或者執(zhí)行事務(wù)合伙人個(gè)人名義進(jìn)行，在責(zé)任承擔(dān)上對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

公司的組織形式還跟公司要繳納的所得稅有關(guān)系，商業(yè)法人交企業(yè)所得稅，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，商業(yè)非法人繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策就享受不到了。這個(gè)后續(xù)再說(shuō)。

再說(shuō)下公司的注冊(cè)資本。

二、公司的注冊(cè)資本應(yīng)該如何確定

注冊(cè)資本，就是股東要投給公司的啟動(dòng)資金。投資是股東的義務(wù)，認(rèn)繳制下，注冊(cè)資本不是不交，而是分期、限時(shí)繳納。注冊(cè)資本的確定要從以下兩點(diǎn)來(lái)考慮：

1.注冊(cè)資本不能任性，要考慮股東的風(fēng)險(xiǎn)承受能力。注冊(cè)資本不再是公司實(shí)力的象征，而是股東承擔(dān)的有限責(zé)任范圍。

2.注冊(cè)資本的大小要根據(jù)行業(yè)特性，重資產(chǎn)行業(yè)的注冊(cè)資本肯定要大于軟件開(kāi)發(fā)公司的。

總之，注冊(cè)資本的大小技能控制股東風(fēng)險(xiǎn)，還能跟行業(yè)規(guī)模相當(dāng)，有限責(zé)任或者是無(wú)限責(zé)任是法律規(guī)定的，只要在經(jīng)營(yíng)中控制好了風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)并不是不可控的。

任何公司的經(jīng)營(yíng)都是從現(xiàn)金開(kāi)始，經(jīng)過(guò)各種形態(tài)變化，最終又回到現(xiàn)金的一種資金運(yùn)動(dòng)形式。雖然認(rèn)繳制允許股東可以先不注資，從股東借款開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，建議還是在能力范圍內(nèi)直接注資，確認(rèn)實(shí)收資本，畢竟任何公司經(jīng)營(yíng)都會(huì)占用一部分現(xiàn)金。

公司成立之后

公司注冊(cè)成立了，下一步就是到稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)登記，確認(rèn)納稅人身份，這里就涉及稅種的問(wèn)題，從大的方面來(lái)看，主要涉及到所得稅和增值稅，分別來(lái)看。

一、所得稅

上面說(shuō)過(guò)了，企業(yè)的組織形式?jīng)Q定企業(yè)繳納的所得稅稅種。如果是有限公司，繳納企業(yè)所得稅，公司對(duì)股東分配利潤(rùn)，還要為股東代扣代繳個(gè)人所得稅，實(shí)際上要面臨雙重征稅，而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)呢，繳納的是個(gè)人所得稅。針對(duì)不同的稅種，國(guó)家還有相應(yīng)的優(yōu)惠政策，（《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

下面看圖：

合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅適用于個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅率表：

舉個(gè)例子：假定你每年盈利420萬(wàn)左右。

如果是有限公司，已經(jīng)超過(guò)了企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，按照25%的稅率全額繳納所得稅，同時(shí)向股東分配紅利，還要繳納個(gè)人所得稅，稅后利潤(rùn)如下：

企業(yè)所得稅：420*25%=105萬(wàn)

稅收利潤(rùn)：420-105=315萬(wàn)

股東個(gè)人所得稅：315*20%=63萬(wàn)

整體所得稅105+63=168萬(wàn)

如果你的公司是合伙企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)呢，那就按照經(jīng)營(yíng)所得稅稅率表，計(jì)算個(gè)人所得稅：

企業(yè)所得稅：0

個(gè)人所得稅：420*35%-6.55=140.55萬(wàn)

整體所得稅：140.55萬(wàn)

看起來(lái)合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比較合適啊，交的所得稅少。

再舉個(gè)例子：假定你每年盈利90萬(wàn)左右。

注意一點(diǎn)：企業(yè)所得稅，因?yàn)槔麧?rùn)在100萬(wàn)以下，可以享受優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅：90*25%*20%=4.5萬(wàn)

稅收利潤(rùn)：90-4.5=85.5萬(wàn)

股東個(gè)人所得稅：85.5*20%=17.1萬(wàn)

整體所得稅4.5+17.1=21.6萬(wàn)

下面看看個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的納稅情況：

企業(yè)所得稅：0

個(gè)人所得稅：90*35%-6.55=24.95萬(wàn)

整體所得稅：24.95萬(wàn)

這樣來(lái)看，有限公司又比較合適，交的所得稅少一點(diǎn)。

還是通過(guò)表格來(lái)對(duì)比下：

通過(guò)分析可以得出，如果預(yù)估企業(yè)的利潤(rùn)規(guī)模小于300萬(wàn)，能享受到所得稅的稅收優(yōu)惠政策，公司綜合所得稅率要低于繳納個(gè)人所得稅的企業(yè)。如果企業(yè)的利潤(rùn)大于300萬(wàn)，繳納個(gè)人所得稅比較合適，但是利潤(rùn)大于300萬(wàn)，銷售收入不會(huì)低于500萬(wàn)，從增值稅納稅人身份選擇上，只能成為增值稅的一般納稅人。

說(shuō)到這里，假如老王現(xiàn)在年薪20萬(wàn)，做公司分紅不低于這個(gè)數(shù)就是賺了，假設(shè)說(shuō)公司盈利100萬(wàn)，注冊(cè)有限公司繳納的綜合所得稅是24萬(wàn)，到手是76萬(wàn)，相當(dāng)于給他打了76折，比個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的所得稅要少，所以還是有限公司合適是吧。

不過(guò)按照10%的毛利率來(lái)算，利潤(rùn)100萬(wàn)，銷售收入就得1000萬(wàn)，只能選擇增值稅的一般納稅人了。

下面來(lái)說(shuō)下增值稅納稅人身份證的選擇。

增值稅

增值稅的納稅人有兩個(gè)身份，一個(gè)是一般納稅人，一個(gè)是小規(guī)模納稅人，一般沒(méi)有特殊要求，都是先小規(guī)模納稅人的身份開(kāi)始，當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售額超過(guò)500萬(wàn)，就會(huì)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

增值稅一般納稅人的計(jì)算方法是抵扣制，當(dāng)期銷項(xiàng)減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)，小規(guī)模納稅人計(jì)算比較簡(jiǎn)單，是不含稅的銷售額乘以征收率就行了。

納稅人身份選擇一般還是小規(guī)模，有多方面因素的影響，但很重要的一條就是增值率，下面看公式：

一般納稅人貿(mào)易公司增值稅稅率為13%，小規(guī)模貿(mào)易公司征收率為3%，平衡點(diǎn)增值率為33.9%。如果增值率大于平衡點(diǎn)，小規(guī)模納稅人比較合適，相反，小于增值點(diǎn)一般納稅人比較合適。

還是舉例來(lái)看：

假設(shè)購(gòu)進(jìn)含稅100，銷售含稅120，增值額為20，增值率為20%，小于平衡點(diǎn)增值率，一般納稅人合適，可以分別計(jì)算下增值稅：

可以看出一般納稅人繳納2.3元增值稅，小規(guī)模呢，就需要交3.5元增值稅。

再舉一個(gè)例子，增值率大于平衡點(diǎn)的：

假設(shè)購(gòu)進(jìn)還是含稅100，銷售含稅180，增值額80，增值率為80%，這就大于增值率平衡點(diǎn)了，小規(guī)模更為合適，看下具體的納稅情況：

可以看出一般納稅人繳納9.2元增值稅，小規(guī)模呢，5.2元，明顯小于一般納稅人。

看到這里，可以這么考慮，增值額，可以說(shuō)是毛利率，如果是商貿(mào)企業(yè)，不可能有這么高的毛利率，單從這個(gè)點(diǎn)上還是一般納稅人比較合適。

判斷是那種納稅人身份，除了上面這一點(diǎn)，還有其他的方面要考慮一下，比如：購(gòu)進(jìn)方面是否為規(guī)模企業(yè)，能否取得專用發(fā)票，銷售方面客戶需要是那些發(fā)票，這一點(diǎn)很關(guān)鍵，其次，就是銷售額的大小，超過(guò)500萬(wàn)，身份沒(méi)得選，還有，就是是否做出口，小規(guī)模無(wú)法退稅，還有，就是一般納稅人稅務(wù)局要求按月申報(bào)，小規(guī)模呢，可以申請(qǐng)按照季度申報(bào)，如果考慮稅務(wù)代理的話，一般納稅人費(fèi)用要貴一些哦。

如果業(yè)務(wù)量要是大了，可以注冊(cè)兩個(gè)公司，需要專票的呢，就從一般納稅人公司做業(yè)務(wù)，不需要專票的呢，那就從小規(guī)模公司做，小規(guī)模季度銷售額30萬(wàn)免征增值稅，這個(gè)優(yōu)惠政策可以利用一下。

還有一個(gè)好處，就是業(yè)務(wù)量夠大，兩個(gè)公司可以分?jǐn)傁率杖耄档凸臼杖胍?guī)模，也能享受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不過(guò)在管理費(fèi)用上，就要考慮下是不是合適了。

下面再說(shuō)下管理費(fèi)用的問(wèn)題。

公司的管理費(fèi)用

公司的管理費(fèi)用呢，別的不用多說(shuō)，只重點(diǎn)說(shuō)下人工的問(wèn)題。國(guó)務(wù)院、人社部印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，自2019年1月1日起，全國(guó)各地社保征收工作由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。什么意思呢？社保以前是費(fèi)用，并不是強(qiáng)制的，有了這個(gè)通知以后，社保就由費(fèi)轉(zhuǎn)稅了，以后員工的工資就跟社保繳費(fèi)基數(shù)掛鉤。人工是成本支出，人工費(fèi)國(guó)家也允許在所得稅稅前扣除，所得稅就變少了，現(xiàn)在的問(wèn)題是人工在工資支出的基礎(chǔ)上加了社保費(fèi)支出，用工成本上升了。所以公司要做到合理用工，降本增效。

雖然現(xiàn)在企業(yè)社保暫緩移交到稅務(wù)部門，但居民醫(yī)療和行政事業(yè)單位的社保繳費(fèi)對(duì)接的就是稅務(wù)部門了。山東省的居民醫(yī)保都是直接在山東稅務(wù)小程序繳納的，社保移交到稅務(wù)是早晚的事兒。

結(jié)語(yǔ)

結(jié)合市場(chǎng)，風(fēng)險(xiǎn)，管理等因素，老王最終決定成立一家一般納稅人的有限公司。老王做銷售多年，掌握了購(gòu)銷渠道和客戶資源，這是他成立公司的前提。沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的人開(kāi)始做經(jīng)營(yíng)，最好先做市場(chǎng)調(diào)查，找準(zhǔn)項(xiàng)目。不然，公司開(kāi)起來(lái)，有沒(méi)有收入不確定，但一定會(huì)有支出，房租費(fèi)，水電費(fèi)，管理費(fèi)，人工費(fèi)都是固定支出，所以，注冊(cè)公司簡(jiǎn)單，但開(kāi)公司要慎行。