稅收抵免

是指準(zhǔn)許納稅人將其某些合乎規(guī)定的特殊支出，按定比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)常見的稅收抵免一般有兩類，投資抵免和國外稅收抵免。

投資抵免是指允許納稅人將定比例的設(shè)備購置費(fèi)從其當(dāng)年應(yīng)納公司所得稅稅額中扣除。

這相當(dāng)于政府對(duì)私人投資的補(bǔ)助，故投資抵免也被稱為“投資津貼”。投資抵免的目的在于刺激民間投資，促進(jìn)資本形成，增加經(jīng)濟(jì)增長的潛力。

稅收抵免

稅收抵免具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

稅收抵免只適用于居住國（即輸出國）實(shí)行居民管轄權(quán)的國家使用，如果居民國采用來源地稅收管轄權(quán)，那么稅收抵免就不適用了。

居民管轄權(quán)是指：如果一個(gè)國家實(shí)行居民管轄權(quán)，那么這個(gè)國家的居民所取得的收入，不管來自國內(nèi)還是國外都應(yīng)在這個(gè)國家納稅。來源地管轄權(quán)的意思是：如果一個(gè)國家實(shí)行來源地管轄權(quán)，那么這個(gè)國家的居民從本國取得的收入就該在這個(gè)國家納稅，而從其他國家取得的收入在本國就不需要納稅。

允許納稅人抵免的稅額有個(gè)限度。抵免法的計(jì)算公式為：居住國應(yīng)征所得稅額=居民國內(nèi)、外全部所得*居住國稅率-允許抵扣的已納來源國稅額，允許抵扣的已納來源國稅額=居民在來源國的全部所得*居民國稅率與來源國稅率中較小的那一個(gè)。

注意：這個(gè)公式表明居民在來源國繳納的全部所得稅額并非都能在居民國得到抵免，而是有個(gè)上限?？傻挚凵舷?居民在來源國的全部所得*居民國稅率。

因此，當(dāng)來源國稅率等于居民國稅率時(shí)，全部已納稅款都能抵扣掉；當(dāng)來源國稅率大于居民國稅率時(shí)，按居民國稅率計(jì)算的部分可抵扣，超出部分不能抵；當(dāng)來源國稅率小于居民國稅率時(shí)，按來源國實(shí)際繳納部分全額抵扣，并在居民國補(bǔ)繳差額部分,這種方式使得來源國采取低所得稅率來吸引外資策略的效果大打折扣了。

同時(shí)，當(dāng)來源國稅率高于居民國稅率時(shí)，抵免法并沒有徹底消除重復(fù)征稅現(xiàn)象，這就一定程度上給所得稅率高的資本吸收國造成了降低稅率的壓力。