“應交稅費——應交增值稅”明細科目

1.“進項稅額”

2.“已交稅金”

3.“減免稅款”

4.“出口抵減內銷產品應納稅額”

5.“轉出未交增值稅”

6.“銷項稅額”

7.“出口退稅”

8.“進項稅額轉出”

9.“轉出多交增值稅”

其中：1—5是設在借方的五個欄目，6—9是設在貸方的四個欄目。

二、會計及其稅務處理

1.“進項稅額”專欄：記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。 企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 原材料 貸：銀行存款/應付賬款

2.“已交稅金”專欄，核算企業當月繳納本月增值稅額 借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款

3.“減免稅款”專欄，反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。 借：銀行存款 貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 借：應交稅費-應交增值稅(減免稅款) 貸：營業外收入-政府補助

4.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映生產企業出口產品按規定計算的應免抵的稅額。 借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

5.“轉出未交增值稅”專欄，核算企業月終轉出應繳來繳的增值稅。月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。 借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交稅費-未交增值稅

6.“銷項稅額”專欄

注意：退回的已銷貨物應沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖。

7.“出口退稅”專欄，用來核算企業所享受的全部出口退稅款，包括內銷產品銷項稅抵減的進項稅和不足抵減由稅務機關退回的款項。這兩部分共同形成實質上的出口退稅款。注意辦理退稅時，先計算申報，以后才能收到退稅款，申報時先通過“其他應收款-應收出口退稅款(增值稅)”科目核算。 借：其他應收款-應收出口退稅款(增值稅) 應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

8.“進項稅額轉出”專欄，記錄企業的購進貨物在產品、產成品等發生非常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

改變用途：借：在建工程(應付職工薪酬) 貸：原材料 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 發生毀損：借：待處理財產損溢-流動資產損溢 貸：原材料 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)