罰款和滯納金可以稅前扣除嗎？

　　罰款

　　罰款是強制違法行為人在一定期限內向國家繳納一定數量的貨幣遭受經濟損失的處罰形式。簡單點說就是做錯事了，得讓你交點兒錢，以后不再犯同樣的錯誤。

　　雖然是因做錯事被罰，罰款中還是有一部分可以稅前扣除的。我們通常根據性質的不同將罰款分為兩類：

　　①行政性罰款：國家行政部門依據《行政處罰法》向違反法律、或者其他行政性規定的公司或企業做出的行政處罰，比如公安部門、工商部門、城管部門的罰款。這種是不能稅前扣除的！

　　會計處理：行政類罰款是公司經營活動之外的經濟利益流出，應該計入營業外支出。

　?、诮洜I性罰款：依經濟合同或者行業經營慣例，對在經營活動中違反約定的行為加以懲罰，比如合同違約金、逾期還款銀行追加的罰息。這種是可以稅前扣除的！

　　會計處理：如果是企業獲得罰款、賠款，應該計入其他應收款；如果是企業支付罰款、賠款，應該計入營業外支出。

　　小貼士：企業在年度申報的時候，要記得將不能稅前扣除的滯納金、罰款等等支出填入a105000《納稅調整項目明細表》中第19行及第20行“的第1列和第3列進行納稅調增處理。

　　罰款屬于什么會計科目？

　　國際會計準則在中，將會計要素劃分為資產、負債、產權、收益和費用五大要素。而且明確“收益的定義包括了收入和利得”，“費用的定義包括了損失，也包括那些在企業日?；顒又邪l生的費用”。那你知道罰款記入什么會計科目嗎？接下來小編就告訴你罰款記入什么會計科目。

　　一、企業獲得的賠款、罰款，應計入其他應收款，會計分錄為：

　　借：庫存現金/銀行存款貸：其他應收款——罰款

　　二、企業支付的罰款，應計入營業外支出，會計分錄為：

　　借：營業外支出——罰款貸：庫存現金/銀行存款

　　滯納金

　?、俣愂諟{金：稅務機關對于不按期繳納稅款的納稅人，根據滯納的天數加收一定比例的滯納稅款，這種屬于對違法納稅人的占用國家稅款的一種補償，是不能稅前扣除的！

　?、谄渌麥{金：剩余的滯納金我們統稱為其他滯納金。這些滯納金能不能稅前扣除，主要看看產生滯納金的費用能否稅前扣除。如果費用能夠稅前扣除，則滯納金可以稅前扣除；如果費用不能扣除，則滯納金不能稅前扣除。

　　會計處理：無論是稅收滯納金還是其他滯納金，都是與企業經營活動無關，均計入營業外支出。

　　滯納金如何計算

　　計算方法：滯納金*滯納天數*0.05%。滯納金的定義：滯納金是對納稅人在納稅期內未繳納稅款的，按照滯納金的天數加征一定比例的滯納金，對其進行經濟制裁的一種措施。納稅人逾期不繳納稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納金0.05%的罰款，滯納金的起止時間為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規規定確定的納稅期限屆滿之日起至納稅人、扣繳義務人繳納稅款之日止實際支付或交付稅款停止。

　　法律依據

　　《稅收征收管理法》第32條規定：納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。(假日包括在內)滯納金的計算方法是：應納滯納金=滯納稅款*滯納天數*0.5‰。