《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》是中人民共和國財政部、國家稅務總局與有關部門起草的辦法。

適用期間：自2019年1月1日起施行

02專項附加扣除

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》指出,個人所得稅專項附加扣除,是指個人所得稅法規定的

1.子女教育2.繼續教育3.大病醫療4.住房貸款利息5.住房租金6.贍養老人

03辦理途徑

一、日常由單位發工資時按月預扣稅款時辦理

除大病醫療以外，子女教育，贍養老人、住房貸款利息、住房租金、繼續教育納稅人可以選擇在單位發放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。

首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》給受雇單位，單位在每個月發放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。

二、次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理

一般有以下情形的，可選擇在次年3月1日至6月30日內，自行向匯算清繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除：

1.不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；

2.沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬。特許權使用費所得的；

3.有大病醫療支出項目的；

4.納稅年度內未足額享受專項附加扣除的其他情形。

如果同時有兩個以上發工資的單位那么對同一個專項附加扣除項目，在一個納稅年度內，只能選擇從其中的一個單位辦理扣除

04相關資料

不論由單位辦理扣除還是自行辦理扣除，都要如實填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》。如果在單位辦理專項附加扣除，扣除信息發生了變化，需要及時將變化信息進行更新，并提交給單位按照新信息辦理扣除，并且，每年12月份，要對次年享受專項扣除的內容進行確認并提交給單位；如果沒有及時確認的，單位將次年1月起將會暫停辦理扣除，經確認后再辦理扣除。

專項附加扣除相關的資料，要在次年的匯算清繳結束后5年內留存備查；按照規定，納稅人要為提供或確認的專項扣除信息的真實性，準確性，完整性負責。

05補扣措施

一個納稅年度，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪資所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當年剩余月份內向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關進項匯算清繳申報時辦理扣除

06分項解讀

6.1繼續教育

6.1.1適用的條件

（1）納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續教育；

（2）納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育、

職業資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業資格目錄為準。

注：1、繪畫、藝術、體育運動等個人興趣愛好培訓能否減稅？繼續教育概念比較寬泛，一些未納入職業目錄的個人興趣愛好培訓，與職業技能關聯度不高，暫不納入此次扣除范圍。

2、為降低征管難度，非學歷繼續教育按照證書定額扣除

6.1.2扣除標準

學歷（學位）繼續教育：每月400元

職業資格繼續教育：每年3600元

如果子女已就業，且在接受本科以下學歷繼續教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續教育扣除。

6.1.3時間

學歷（學位）繼續教育：入學的當月至教育結束的當月，但同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月。

職業資格繼續教育：取得相關職業資格繼續教育證書的當年，即為可以扣除的年度。

需要注意的是：專項扣除政策從2019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得的。

備查資料：職業資格繼續教育的留存職業資格相關證書等

6.1.4舉例

周一今年參加自學考試，并成功進入了理想的學校，她每月工資7 000元，按照《辦法》規定，她每月需要繳稅的部分為：

5 000+400=5 400（元）；7 000-5 400=1600（元）。

如果，小元考取的是會計職稱或注冊會計師這類的職業資格，她的繼續教育專項附加扣除則為取得相關證書的年度，每年3 600元定額扣除。

注意：5000元為月起征點。

6.2子女教育

6.2.1適用的條件

（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習

（2）子女在義務教育、高中階段教育（普通高中、中等職業教育、技工教育）、

高等教育階段（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）

上述接受教育地點,包括在中國境內和境外的

子女教育的扣除主體是子女的法定監護人，包括生父母、繼父母、養父母，父母之外的其他人擔任未成年人的監護人的，比照執行。

子女包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監護的非子女。

屬于全日制學歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進行扣除；屬于非全日制的學歷（學位）繼續教育，由納稅人本人按照繼續教育扣除 。

6.2.2扣除標準

每個子女，每月扣除1000元，多個符合條件的子女，每個子女均可享受扣除。

扣除人由父母雙方選擇確定。

可以由父母一方全部扣除，也可以父母分別扣除500元

扣除方式確定后，一個納稅年度不能更改。

6.2.3時間

學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學前一個月；

全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中階段教育、高等教育的入學當月-教育結束當月

補充說明：因病或非主觀因素休學保留學籍的期間，可以連續扣除

備查資料：子女在境外接受教育，留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育作證資料

6.2.4舉例

周二家響應國家號召，生了“二孩”，一個孩子3歲，一個5歲，經過夫妻倆商議，決定全部從小敏這邊扣除。小敏每月工資7 000元，那么，小敏該交多少個人所得稅呢？

根據《辦法》的相關規定，小敏符合子女教育專項附加扣除的標準，因此，她需要繳稅的部分為：

5 000+1 000×2=7 000（元）；7000-7 000=0（元）

溫馨提示：國家推廣“二孩”政策，因此家中有兩個孩子的納稅人可扣除2份。

6.3贍養老人

6.3.1適用的條件

被贍養人指年滿60周歲

被贍養人：父母包含繼父母、養父母，以及子女均已去世的

贍養老人專項附加扣除的扣除主體包括：

一是負有贍養義務的所有子女。《婚姻法》規定：婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。

二是祖父母、外祖父母的子女均已經去世，負有贍養義務的孫子女、外孫子女。

6.3.2扣除標準

獨生子女：每月2000元

獨生子女：與兄弟姐妹分攤2000元，但每個人不得超過1000元。

分攤方式：均攤，約定，被贍養人指定分攤

均攤的，不需要留存資料；約定或指定分攤的需要留存分攤協議。

按規定協商，一經確定一個年度內不能變更。

納稅人贍養2個及以上老人的，不按老人人數加倍扣除。

6.3.3時間

被贍養人年滿60周歲的當月至贍養義務終止的年末

備查資料：約定或指定分攤的需要留存分攤協議。

6.3.4舉例

周三是獨生子女，家里的老人年齡都超過了60歲，他每月收入10000元，可享受到贍養老人專項附加扣除，那么她每月需納稅部分為：

5 000+2000=7000（元）；10000-7000=3000（元）。

溫馨提示：如夫妻二人都為獨生子女且符合扣除標準，則夫妻二人可分別扣除相關支出；如非獨生子女，則應與兄弟姐妹分攤扣除額度。

注意：5000元為月起征點。

按照現行規定，被贍養人僅指納稅人的生父母、繼父母、養父母或其他法定贍養人。如果納稅人年滿60歲的叔叔伯伯屬于上述所說的被贍養人范圍，是可以享受贍養老人扣除政策的。如果不屬于上述范圍，則不能扣除。

6.4住房貸款利息

6.4.1適用的條件

納稅人本人或者配偶，單獨或者共同使用銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息的支出。

實際發生貸款利息支出的年度才可以享受扣除

住房利息是否符合相應政策，可以查看貸款合同或者向辦理貸款的銀行進行咨詢。

6.4.2扣除標準

每月1000元，扣除期限最長不超過240個月

夫妻雙方協商確定由一方扣除

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款利息

1.婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按100%的扣除標準扣除

2.夫妻雙方對各自購買的住房分別按20%扣除標準扣除

一經確定，一個納稅年度不可更改。

納稅人只能享受一次首套住房貸款利息的扣除

6.4.3時間

貸款合同約定開始還款的當月至提前全部還款或貸款合同到期的當月

扣除期限最長不超過240個月

留存資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

6.4.4住房貸款利息-舉例

周四今年和妻子使用住房公積金購買了他們的第一套房子，由于是首套住房，且使用了住房公積金，可以享受到住房貸款利息專項附加扣除，經過夫妻二人的商議，決定由周四一方扣除。周四一個月收入9000元，那么按照《辦法》規定，小齊每月需納稅部分為：

5 000+1 000=6000（元）；9000-6000=3000（元）。

溫馨提示：非首套住房不能享受該項專項附加扣除；一個納稅年度內不得更換扣除方；辦理6.5住房租金

6.5.1適用的條件

項專項附加扣除需要留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

納稅人在主要工作城市租房，且符合以下條件：

（1）夫妻雙方在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經實際發生了住房租金；

（3）本人及配偶在同一納稅年度內沒有享受住房貸款利息專項扣除的政策。

住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，兩者不能同時享受。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

主要工作城市：納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經常居住城市。

6.5.2扣除標準

（1）直轄市、省會（首府）、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；

（2）除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市：每月1100元；

（3）除上述城市外，市轄區戶籍人口不超過100萬（含）的城市：每月800元。

市轄區戶籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

如果夫妻雙方主要工作城市相同，只能由一人扣除，并且為簽訂租賃合同的承租人扣除；

如果夫妻雙方主要工作城市不同，并且都沒有住房的，可按照規定分別扣除。

6.5.3時間

納稅人首次享受住房租賃扣除的起始時間為租賃合同約定起租的當月，截止日期是租約結束或者在主要工作城市已有住房 。

納稅人應當留存住房租賃合同、協議等有關資料備查

6.5.4住房租金-舉例

周五在省會城市工作，一直沒有購買住房，租房生活，月薪8000元，可享受到新規里住房租金專項附加扣除的政策，那么他每月需納稅部分為：

5000+1500=6500（元）；

8000-6500=1500（元）。

6.6大病醫療

6.6.1適用的條件

納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后的個人承擔的部分（指醫保目錄范圍內的自付部分）。

累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

享受環節：年度匯算清繳（次年3月1日至6月30日）

6.6.2扣除標準

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者配偶扣除；

未成年子女發生的醫藥費用可以選擇由父母一方扣除。

納稅人、配偶或子女發生的醫藥費用，分別計算扣除。

目前未將納稅人的父母納入大病醫療扣除范圍。

6.6.3時間

每個納稅年度分別計算

1月1日為一個納稅年度

備查資料：納稅人應當留存醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件（或者復印件）等資料備查。醫療保障部門應當向患者提供在醫療保障信息系統記錄的本人年度醫藥費用信息查詢服務。

6.6.4舉例

周末因為某項大病治療花了5萬元，社保報銷了2萬元，自己自付了3萬元，按照大病專項附加扣除標準，只要超過15000元部分的，才就能享受扣除，那么他能扣除的部分是多少？只能扣除30000-15000=15000元。

07個稅app

7.1下載途徑

●各省電子稅務局掃碼下載

通過各省電子稅務局入口，跳轉到自然人辦稅服務網站后，進行手機app掃碼下載。

蘋果手機用戶直接掃描下載實名認證

安卓手機用戶掃描后請點擊手機屏幕右上方用瀏覽器打開掃描并掃描認證

●各大手機應用市場

目前已在蘋果、為、小米、vivo、oppo等應用市場上架，應用名為“個人所得稅”，后續會上架更多應用市場。

7.2個稅app下載注冊

7.2.1人臉識別認證注冊

輸入居民身份證號碼和姓名，然后與公安系統動態人臉識別，驗證通過后，填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。

【提醒】此模式只支持中國大陸居民。

7.2.2大廳注冊碼注冊

到任一辦稅服務大廳，經辦稅人員驗證人證一致后，登記個人證件信息并派發注冊碼。

在app上選擇大廳注冊碼注冊，輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗證通過后填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。

【提醒】注冊碼有效期為7天，遺失可再次申請。

7.3所需資料

7.3.1子女教育

①子女教育信息

包含受教育階段、受教育時間段等

③子女、配偶身份證件號碼

如果沒有配偶，可不填寫配偶身份信息

③扣繳義務人信息(選填)

為你預扣預繳個人所得稅的扣繳義務人的完整名稱和統一社會信用代碼

7.4住房貸款利息

①產權證明

如產權證、不動產登記證、商品房買賣合同、預售合同

②貨款合同

按照貸款合同內容據實填寫

③扣繳義務人信息(選填)

為你預扣預繳個人所得稅的扣繳義務人的完整名稱和統一社會信用代碼

7.5住房租金

①住房租賃信息

獲取合同編號，租賃房屋坐落地址，租賃方信息

②工作城市信息

主要工作城市(市一級)

③扣繳義務人信息(選填)

為你預扣預繳個人所得稅的扣繳義務人的完整名稱和統一社會信用代碼

7.6贍養老人

①被贍養人信息

包含身份證件信息、出生日期，被贍養人需年滿60(含)周歲

②共同贍養人信息(選填)

包含身份證件信息、出生日期，如果是獨生子女不需要填寫共同贍養人

③扣繳義務人信息(選填)

為你預扣預繳個人所得稅的扣繳義務人的完整名稱和統一社會信用代碼