當(dāng)一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，需負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額時。借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值（待認(rèn)證進項稅額）”。待用途認(rèn)證后才能進項抵扣，借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證進項稅額）”。

當(dāng)一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。如果已確認(rèn)相關(guān)收入或利得但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項的，應(yīng)該先貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（待轉(zhuǎn)稅額）”，待到了納稅義務(wù)發(fā)生時間，在轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。

月度終了時，一般納稅人當(dāng)期銷項稅額大于當(dāng)期進項稅額時，產(chǎn)生的月終應(yīng)交未交的增值稅，通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”進行結(jié)轉(zhuǎn)。

借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

貸記“應(yīng)交增值稅-未交增值稅”

交稅時

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款