一、影響折舊年限和殘值（率）的因素

折舊年限和殘值（率）的確定需要綜合考慮各種因素，并協調各方面的關系，否則顧此失彼，會造成會計和（或）稅務方面的影響，不利于規范處理。

考慮要點一：

同行業固定資產折舊會計估計情況。對于擬ipo公司來說，同行業可比是很重要的，如果本公司折舊年限長，說明利潤存在虛增的可能性，會計估計不謹慎；如果折舊年限短，則對公司的利潤不利。總之，一句話，要保證同行業的可比性。

考慮要點二：

會計估計畢竟是估計，不可能完全跟實際情況一致，固定資產折舊提完，資產還在使用，以及提前報廢是常見情況，在合理的估計期間內，要盡量保持與稅務要求的一致性。

《所得稅實施條例》第六十條 關于固定資產折舊年限的要求如下：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年；

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

(五)電子設備，為3年。

考慮要點三：

以上兩點是確定固定資產折舊估計的重要參考依據，但最重要的還是根據本公司資產的實際情況進行合理的估計。比如雖然同行業的某類固定資產折舊普遍是10年，但本公司所持有的資產建造價值高于同行業，質量更好，比同行業有較長的折舊年限也屬合理。

二、會計折舊年限滿足稅法要求的影響

稅法的基本邏輯是規定最低折舊年限，目的是防止企業制定的折舊年限過短，抵扣所得稅過快，影響稅源，當然，這點由一系列的加速折舊政策進行調整，這個后文再論述。

所以，通常來說企業折舊長于稅法規定時，稅會一般是一致的，短于稅法規定的，則需要納稅調增。這一點在國家稅務總局公告2014年第29號也有具體規定：

（一）企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額；

企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除。