明確方向 把握重點

湖南省總工會財務資產部部長龔海波表示，學習、領會這次工會會計制度改革的出發點是做好新舊制度銜接的關鍵。各級工會只有明確改革的出發點，才能做到有的放矢，找出制度改革的重要關注點、新制度對工會財務未來的發展方向引導，才能結合本地區、本單位實際情況有針對性、有序地推進、銜接，既解決當前問題，也謀劃好工會財務長遠發展。

“繼續保持工會財務制度的獨立性是工會會計制度改革的主要特點?！饼徍２ㄌ寡?，適應工會經費預算改革、有效反映工會財權與事權相匹配的經費保障機制，是會計制度改革的核心要求。與政府會計制度和國家相關管理要求相銜接，是工會財務的現實需求。根據工會組織特點，提高工會財務“預算會計”與“財務會計”業務的信息披露質量，是工會財務人員不斷追求的工作目標。

做好各項清查、清理工作是新舊制度銜接的重要環節。

“資產清查、賬務清查、制度清理、內控措施清理，一個都不能少，把新舊制度改革作為全面提升工會財務管理水平的重要機遇?！饼徍２ū硎?，資產清查、財務清查是提高工會會計信息質量的基礎，也是新舊制度銜接的基本要求。制度清理是新制度有序運行的有力保障。內控清理是防范新制度下新的管理風險的必要手段。

對此，天津東麗湖能源科技有限公司工會總賬會計葛建敏表示，就具體工作而言，關鍵是做好新舊制度的科目余額、財務報表及資產入賬等工作。

銜接規定內容詳實、細致

中全國總工會財務部調研員胡興告訴記者，該規定的主體順序是按照財務處理工作的時間先后設置的。同時，將基建并賬問題作為新舊銜接工作的重點事項單獨規定，便于實務工作者理解和操作。

“與舊制度相比，新制度在資產、負債、凈資產、收入和支出以及會計報表方面都有不同程度的變化和調整?！焙d說，這些變化和調整對新舊銜接影響較大的科目集中在資產和凈資產，負債相對較小。特別是資產部類中的固定資產、無形資產、長期待攤費用、在建工程和負債里面的代管經費的核算內容以及凈資產中的科目銜接，都有較大變化。

“比如，固定資產科目的銜接可以說是本次制度銜接的重點和難點?！焙d強調，一是要根據資產清查的結果將價值為1000元之下的不需要進行固定資產管理的資產轉入庫存物品，之后再根據存貨是否被領用進一步處理；二是將原來作為固定資產核算的無形資產從本科目中調整到“無形資產”科目中；三是將原來在本科目當中核算，沒有所有權、只有使用權的大型裝修項目資產從本科目調整到“長期待攤費用”；四是采用追溯調整法，對固定資產的使用狀況進行清查，根據資產的使用情況和制度提供的折舊年限附表對資產折舊進行會計估計，計算累計折舊，進而估算固定資產的凈值；五是根據本單位的資產管理分權授權情況，完善內部控制制度，將固定資產的卡片錄入、折舊年限錄入、折舊計提、資產核算、折舊核算等工作在財務、資產管理、后勤管理等相關部門之間進行權限劃分，為后續日常管理的順暢進行提供基礎保障。

再如，無形資產科目為新增科目。進行制度銜接時有兩個來源，一是原來在固定資產科目中核算的無形資產剝離出來的，二是在資產清查過程中發現的單價為1000元以上且在使用狀態的無形資產，后者對應《新舊銜接規定》中“將原未入賬事項登記新賬”的事項。

對此，葛建敏認為，“將原未入賬事項登記新賬”，這是制度銜接最容易遺漏、出錯的部分。她建議，工會會計對于未入賬核算的無形資產等，一定要提前梳理。清查方案中不能遺漏無形資產；采用追溯調整法，將還在使用中的符合核算條件的無形資產統一納入核算；完善無形資產管理的內控程序，與固定資產的管理類似，在后續工作中需要根據這部分資產的情況進行逐項管理。

“折舊與攤銷的引入是本次制度調整的一大亮點，充分體現工會會計制度與政府會計制度等其他制度、準則體系的接軌，也是工會系統引入‘成本績效’的直接體現?！焙d說。

對核算系統提出更高要求

“扎實做好各級工會財務干部的培訓工作，提高工會財務信息化支持能力，是新舊制度銜接質量的根本保證?！饼徍２ㄕJ為，要通過信息化手段提高新舊制度銜接工作質量和效率，同時，把這次新舊制度的改革過渡當成提高工會財務預算、核算、決算、項目管理、績效評價和資產管理等信息化應用水平的重要機遇。

新制度從多個維度對工會經費支出進行輔助核算，要求對于新制度中規定的各支出類會計科目，除“安排預算穩定調節基金”科目外，分別按照“基本支出”和“項目支出”進行明細核算，在“項目支出”下按照具體項目進行明細核算。同時，按照《政府收支分類科目》中“部門預算支出經濟分類科目”的款級科目進行明細核算。這些內容都對工會會計制度的核算系統提出更高要求。

龔海波建議，一是加強財政會計管理部門和工會財務部門的溝通、協作，共同制訂新制度培訓實施方案，及時溝通、做好分工、穩步推進；增加各級工會的培訓計劃，保證培訓經費預算安排。

二是加大對基層工會財務人員資產清查工作的幫助、指導。上級工會要加大力度，對所屬基層工會財務人員開展工會資產清查的指導，必要時可聘請中介機構。加強督辦，確保資產清查能按規定要求到位。