小規模納稅人銷售收入的會計分錄

小規模納稅人實現銷售收入，收到貨款時，借記“銀行存款”或“庫存現金”，貸記“主營業務收入”、“應交稅費-應交增值稅”；銷售貨物，未收貨款時，借記“應收賬款”，貸記“主營業務收入”、“應交稅費-應交增值稅”。

這里需要注意，小規模應交增值稅沒有明細科目。

由于小規模納稅的進項稅額不能抵扣，所以增值稅科目的設置要比一般納稅人的簡單很多。也就是說，小規模納稅人實現銷售收入的增值稅就是企業需要繳納的增值稅。

小規模納稅人減免額度會計分錄

對于小規模納稅人來說，如果月度或季度銷售額沒有達到起征點，增值稅是不用繳納的。

當然，不管小規模納稅人的月度或季度開票金額多少，上面涉及銷售收入的分錄都是不用變動的。唯一需要變動的情況，就是增值稅減免的情況。

小規模納稅人增值稅減免的分錄，要比一般納稅人的會計分錄簡單很多。小規模納稅人減免的增值稅，直接計入“營業外收入”的貸方即可。具體分錄為：

借：應交稅費-應交增值稅（實際減免的增值稅）

貸：營業外收入（在盈利的情況下，需要繳納企業所得稅。）

不管是小規模納稅人，還是一般納稅人增值稅的減免，并不會涉及企業所得稅的減免。也就是說，增值稅可能減免了，但是企業還是需要繳納企業所得稅。

小規模納稅人適用的稅率

1、增值稅

小規模納稅人增值稅征收率是3％。雖然小規模納稅人的征收率只有3%，要比一般納稅人的13%低不少，但是由于一般納稅人可以抵扣進項稅額，在實際稅負方面，小規模納稅人并不占優勢。

所以企業需要根據自己的實際業務情況，合理地選擇企業類型。

2、企業所得稅

小規模納稅人在一般的情況下，企業所得稅的稅率為25%。