我們企業沒成立工會，是否就不需要繳納工會經費？

答：

無論是成立工會還是沒成立工會的單位，都應按規定繳納工會經費。

注意：沒有成立工會的企事業單位也需要繳納工會經費（工會籌備金）。有工會組織的企事業單位撥付的活動經費叫做工會經費，沒有工會組織撥付的叫做工會籌備金，有時候統稱為工會經費。

問題二

工會經費根據什么來計提？

答：

根據每月全部職工的應發工資，不扣除五險一金和個稅等。

問題三

工會經費的企業所得稅前扣除比例如何確定？

答：

《企業所得稅法實施條例》規定，企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

問題四

工會經費的企業所得稅前扣除依據是什么？

答：

1、《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》：自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

2、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》：自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

問題五

對于已成立工會的企業，工會經費的賬務處理？

答：

40%上繳上級工會，60%記入公司帳戶。

1、計提時

借：管理費用——工會經費 1萬元

貸：應付職工薪酬——工會經費 1萬元

借：應付職工薪酬——工會經費 1萬元

貸：其他應付款-上級工會 0.4萬元

其他應付款-單位工會 0.6萬元

2、繳納時

借：其他應付款-上級工會 0.4萬元

其他應付款-單位工會 0.6萬元

貸：銀行存款 1萬元

3、工會經費返還時

借：銀行存款 0.6萬元

貸：其他應付款——單位工會 0.6萬元

問題六

對于沒有成立工會的企業，工會經費的賬務處理？

答：

計提的工會經費全額上繳上級工會。

1、計提時

借：管理費用——工會經費 1萬元

貸：應付職工薪酬——工會經費 1萬元

借：應付職工薪酬——工會經費 1萬元

貸：其他應付款-上級工會 1萬元

2、繳納時

借：其他應付款-上級工會 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

問題七

小微企業工會經費是否有減免？

答：

《中全國總工會辦公廳關于實施小微企業工會經費支持政策的通知》：對小微企業工會經費實行全額返還的支持政策實施時限，自2020年1月1日起，至2021年12月31日止。全國總工會將視基層工會組織建設和工會經費收繳改革的進展情況確定支持政策的后續時限。

問題八

工會經費主要用途是什么？

答：

工會組織開展各項活動所需的費用，比如組織日常學習、發放員工福利等。

問題九

返還的工會經費，是否需繳納企業所得稅？

答：

不需要。賬務處理上，如果企業專門設立了工會組織，并且單獨核算，則返還的工會經費資金應當直接轉為企業工會組織的收入，工會單獨進行核算。如果企業規模較小，工會組織不健全，工會組織未單獨進行核算的，那么返還的工會經費在賬務處理上借記：銀行存款，貸記：其他應付款，企業若發生了工會活動經費可以直接從“其他應付款”中列支。

問題十

對于工會經費的企業所得稅前扣除單據不合格的如何處理？

答：