注1：如果一般納稅人依法適用簡易計稅方法，則直接沖減“應交稅費——簡易計稅”科目；而小規模納稅人發生減除項目，則沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

例如：甲公司屬于旅游服務行業一般納稅人。2021年2月取得旅游收入（含增值稅）106萬元。

借：銀行存款 106萬

貸：主營業務收入 100萬

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6萬

當月發生購買旅行車支出22.6萬元（含增值稅），因自有車輛用于旅游服務而加油費用1.13萬元，支付給其他接團旅游企業的旅游費用53萬元（含增值稅）；以上皆依法取得增值稅專用發票。

借：固定資產——旅行車 20萬

主營業務成本 51萬（1+50）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.73萬（2.6+0.13，假設依法符合抵扣規定條件）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）3萬

貸：銀行存款 76.73萬

注2：差額扣除應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。其差額扣除憑證主要包括發票（適用于境內單位或者個人支付經營活動款項）、簽收單據（適用于境外單位或者個人支付經營活動款項；若稅務機關對簽收單據有異議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明）、完稅憑證（繳納稅款）、財政票據（省級以及省級以上財政部門監制或者印制，適用于政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款）以及國家稅務總局規定的其他憑證。

注3：已經差額扣除的支出，即使取得增值稅發票，也不得從銷項稅額中抵扣。

月末結轉“應交稅費——未交增值稅”。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）0.27萬（6-3-2.73）

貸：應交稅費——未交增值稅0.27萬

“應交稅費——應交增值稅”各專欄可以定期對沖。

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6萬

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）3萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.73萬（2.6+0.13，假設依法符合抵扣規定條件）

應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）0.27萬

申報期繳納“未交增值稅”。

借：應交稅費——未交增值稅0.27萬

貸：銀行存款 0.27萬