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商業折扣的會計分錄例題(商業折扣的會計分錄)

1.定義對比

(1) 商業折扣

商業折扣,是企業為了促銷而在標價上給予的價格扣除。企業銷售商品涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額(即凈額)確定收入。

(2)現金折扣

現金折扣,是為了鼓勵購貨方盡快付款而提供的債務扣除。一般現金折扣的表示方法為 : 2/10、1/20、n/30(10天內付款給予2%的折扣,20天內付款給予1%的折扣,20天以后付款沒有現金折扣,最遲的付款期為30天)。

①我國采用總價法處理。銷售商品涉及現金折扣的,應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現金折扣在實際發生時計入當期損益(財務費用)。

②折扣額是否含稅要看交易雙方,應在合同中明確。而最終企業應交的增值稅是根據稅法規定計算的,不受雙方交易的影響。

2.業務處理對比

(1)商業折扣的業務處理

商業折扣是指企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除,因而不影響銷售商品收入的計量。

稅法對商業折扣的定義與會計準則是一致的。依據《中人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售貨物涉及商業折扣的,應當按照商業折扣后的金額確定銷售收入金額。由此可見,商業折扣的稅務處理與會計處理相同。

實務中,商業折扣有兩種做法,一是折扣銷售,即按照折扣后的金額開具發票,確認收入,計算銷項稅額;二是銷售折扣,即將未折扣前的銷售額與折扣額開在同一份發票上。這兩種做法均符合現行流轉稅、所得稅處理及會計處理的規定。

(2)現金折扣的業務處理對比

現金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下,債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。

關于現金折扣的會計核算有兩種處理方法:一是按合同總價款扣除現金折扣后的凈額計量收入;二是按合同總價款全額計量收入。

我國企業會計準則采用的是第二種做法。這樣,當現金折扣實際發生時,直接計入當期損益

依據《中人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋,銷售貨物涉及現金折扣的,應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。現金折扣在實際發生時計入當期損益。

由此可見,現金折扣的稅務處理與會計處理一致。現金折扣允許稅前扣除的合法憑據應當是購銷合同注明的折扣條件及有關收款單據。購貨方獲得的現金折扣,沖減財務費用。至于購貨方獲得的現金折扣是否轉出進項稅額,在實際操作中存在爭議。

3.賬務處理對比

為了讓大家更直觀的進行對比感受,在這里小編將通過具體的例題為大家進行講解。

(1)商業折扣

【例題】a公司賒銷商品一批,按價目表的價錢盤算,貨款金額總計100 000元,給買方的商業折扣為10%,實用增值稅稅率為17%。代墊運雜費5 000元。

在銷售時有商業折扣的狀況下,應收賬款和銷售收入按扣除商業折扣后的金額入賬。應作如下會計分錄:

借:應收賬款 110 300

貸:主營業務收入 90 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 15 300

銀行貸款 5 000

收到貨款時:

借:銀行貸款 110 300

貸:應收賬款 110 300

(2)現金折扣

【例題】某企業銷售產品一批,售價(不含稅)10 000元,規定的現金折扣條件為2/10、n/30,增值稅率為17%,產品已發出并辦妥托收手續。

①按總價法的會計分錄為:

借:應收帳款 11 700

貸:產品銷售收入 10 000

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 1 700

②如果上述貨款在10天內收到,其會計分錄為:

借:銀行存款 11 466

財務費用 234

貸:應收帳款 11 700

③如果超過了現金折扣的最后期限,其會計分錄為:

借:銀行存款 11 700

貸:應收帳款 11 700

雖然前面講解的很復雜,但其實我們從分錄中可以直接看出它們的不同,小編用白話給大家解釋一下,商業折扣就是你在商場里看到的那種減價打折,入賬的時候直接按照打折后的金額來確認收入。例如100塊錢物品,打9折賣,那就是90塊錢收入。

而現金折扣就是你賣東西給別人,但是錢沒有立馬就收,而是同意對方以后付款。但是因為你還是希望他能盡早付錢,所以你和人家約定,如果10天內付款,就少收他2%貨款。若10-20天內付款,那就少收他1%,再遲點,那就不給他優惠了,照原價付款。

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