工作

什么情況需要進行土地增值稅清算呢？

納稅人符合下列條件之一的，應當進行土地增值稅清算：

（一）房地產項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉讓未竣工決算房地產項目的；

（三）直接轉讓土地使用權的。

對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）已竣工驗收的房地產項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的。

納稅人符合前款第（三）項情形的，應當在辦理注銷稅務登記前辦理土地增值稅清算申報。

辦理清算申報的時間？

納稅人開發的房地產項目符合應清算條件的，應當在清算條件滿足之日起90日內至主管稅務機關辦理清算申報。納稅人開發的房地產項目符合可清算條件且主管稅務機關下發通知清算的《稅務事項通知書》的，應當在收到通知書之日起90日內，至主管稅務機關辦理清算申報。

納稅人辦理清算申報手續時應當結清應補繳稅款；清算結果為多繳稅款的，納稅人提出退還申請的，主管稅務機關按《稅款繳庫退庫工作規程》辦理。

應當提交的清算資料

納稅人辦理清算申報時，應當提交以下清算資料：

（一）國家稅務總局下發的《土地增值稅納稅申報表》；

（二）《收入和扣除項目明細表（按年度統計）》、《收入和扣除項目明細表（按類別統計）》；

（三）房地產項目清算情況書面說明，主要內容應包括土地來源、開發建設、銷售、關聯方交易、資金融通、稅費繳納等總體情況及納稅人認為需要說明的其他情況；

（四）國有土地使用權出讓合同（或轉讓合同）、建設用地規劃許可證、拆遷安置協議、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證、預售許可證、建設工程竣工驗收備案證明書、測繪成果等復印件；

（五）金融機構貸款合同、勘察設計合同、建筑安裝合同、材料和設備采購合同、《商品房買賣合同一覽表》、項目工程合同結算單、房地產項目竣工決算報表以及有資質的第三方出具的工程結算審核報告等復印件；

（六）《與扣除項目金額相關的經濟業務及支付情況一覽表》；

（七）關聯交易詳細書面說明，包括納稅人在房地產開發過程中接受關聯方規劃、設計、可行性研究、勘察、建筑安裝、綠化、裝修等服務、向關聯方購買設備、材料以及納稅人向關聯方轉讓開發產品等情況；

（八）扣除項目金額分攤書面說明，包括納稅人在不同項目（含分期項目）、不同房地產類型、已轉讓房地產與未轉讓房地產之間分攤扣除項目金額的情況；

（九）納稅人自愿委托中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送鑒證報告。

上述資料主管稅務機關已經取得的，不再要求納稅人報送。

相關稅收優惠

納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。普通標準住宅的認定以廈門市人民政府每年發布的標準為準。