一、稅收的特征

　　稅收作為政府籌集財政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財政收入形式的特點。稅收特征可以概括為強制性、無償性和固定性。

　　1.稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借其公共權力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權利（權力）與義務進行規(guī)范，依據(jù)法律進行征稅。我國憲法明確規(guī)定 我國公民有依照法律納稅的義務。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。

　　2.稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是從個體納稅人角度 而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對等。但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款的目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會公共 產品和公共服務。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。

　　3.稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅之前預先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標準一經(jīng)確定，在一定 時間內是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預先規(guī)定了征稅的標準，政府在一定時期內的征稅數(shù)量就要以此為限，從而 保證稅收在國民經(jīng)濟總量中的適當比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點。既要求納稅人 必須按稅法規(guī)定的標準繳納稅額，也要求稅務機關只能按稅法規(guī)定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。當然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。

　　稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質的體現(xiàn)，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財政收入的穩(wěn)定。

　　二、稅收的職能：

　　1.籌集國家財政收入是稅收的基本職能。國家憑借政權，運用稅收從國民收入中提取一部分社會純收入，以保障國民經(jīng)濟的再生產。

　　2.經(jīng)濟的職能。稅收在籌集國家收入的同時，可以調節(jié)社會資源在不同經(jīng)濟成分，不同地區(qū)，不同單位和個人之間的分配，以實現(xiàn)社會發(fā)展的經(jīng)濟目標。

　　3.監(jiān)督職能。稅收分配涉及生產、流通、分配各個領域，通過收入增減，稅源變化靈敏地反映國民經(jīng)濟的發(fā)展變化趨勢，并以各種有效措施促進社會生產的常進行。

　　三、稅與費的區(qū)別

　　與稅收規(guī)范籌集財政收入的形式不同，費是政府有關部門為單位和居民個人提供特定服務，或被賦予某種權利而向直接受益者收取的代價。稅和費的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

　　1.主體不同。稅收的主體是國家，稅收管理的主體是代表國家的稅務機關、海關或財政部門，而費的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

　　2.特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產品和服務之間不具有對稱性。費則通常具有補償性，主要用于成本補償?shù)男枰?，特定的費與特 定的服務往往具有對稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定，對全國具有統(tǒng)一效力，并相對穩(wěn)定；費的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際 情況靈活確定。