交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值，應該如何確定？

交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝買價-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。

而交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

不包括債券溢價、折價、融資費用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費用。另外企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費等，不屬于交易費用。

簡單來說金融資產(chǎn)的初始成本就是投資購買金融資產(chǎn)時所支付的對價，就是交易價格。

一般情況下，交易價格就是公允價值，沒有誰會低于市場價格賣，也沒有誰會高于市場價格買，當然也有特殊情況。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應當單獨確認為應收項目。

取得交易性金融資產(chǎn)時所發(fā)生的相關(guān)交易費用應記入當期損益，沖減當期損益。

發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可從當月銷項稅額中扣除。

“交易性金融資產(chǎn)”借貸方向表示什么意思？

對于交易性金融資產(chǎn)來說，它的資產(chǎn)屬性并沒有變，所以一般來說，它的借方表示資產(chǎn)的增加，貸方表示資產(chǎn)的減少。

具體來說交易性金融資產(chǎn)的借方，表示交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本、公允價值變動。而在交易性金融資產(chǎn)的貸方表示處置交易性金融資產(chǎn)時的賬面價值、公允價值變動。

對于交易性金融資產(chǎn)而言，余額一般在借方，表示的是某一期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值。也可以理解為是此時交易性金融資產(chǎn)可以值得錢。

雖然交易性金融資產(chǎn)賬戶也是屬于資產(chǎn)類賬戶，故它所表示的意義也就和其他資產(chǎn)差不多了。但是也要注意交易性金融資產(chǎn)具有的投資屬性。

例如：甲在2021年5月1日從a股市場購入乙公司股票200萬股，購買時股票的價格是10元。另支付交易費用5萬元，取得增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅稅額是0.3萬元。甲公司把購買來的股票劃為交易性金融資產(chǎn)核算。

甲公司應編制的會計分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本 2000（200*10）

投資收益 5

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）0.3

貸：其他貨幣資金 2005.3

交易性金融資產(chǎn)分類依據(jù)

從企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式看，企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定對交易性金融資產(chǎn)進行管理的業(yè)務目標是以“交易”為目的，而非為收取合同現(xiàn)金流量而持有。