企業間借款利息增值稅怎么算(企業間借款利息增值稅)
1、非關聯企業之間借款的處理
現在隨著經濟的不斷發展,企業之間資金的往來也是越來越多。企業有的時候為了自己的發展,不得不向別的企業拆借自己。
如果企業之間不存在控制以及被控制的關聯關系,企業之間的借款利息,只要不超過銀行同期的貸款利息,就是可以在稅前全額扣除的。
當然這個利息想要在稅前扣除,也是需要開具發票的。在開具發票時,只能開具增值稅普通發票,即使開具了增值稅專用發票,收票一方,也是需要進項稅額轉出的。所以,在開票時還是不要發錯,以免給自己和別人帶來麻煩。
同時也需要注意以下,增值稅納稅義務的時間問題。如果企業的借款合同,約定了利息的支付時間,利息相關的增值稅納稅義務就按照約定的時間進行即可。如果開票時間早,那就需要按照開票時間進行了。基于這個原因,我們的開票時間還是需要和支付時間相一致,以免給我們帶來提前墊付稅款的后果。
另外需要注意的是,如果非關聯企業之間的借款,是無償使用的,也是需要進行增值稅視同銷售處理的。
2、關聯企業之間借款的處理
企業之間的借款其實更多的時候,發生在關聯企業之間。畢竟涉及到錢的事,企業之間都是很慎重的。
關聯企業之間的借款,想要在稅前扣除,不僅需要考慮銀行同期同類貸款利率的問題,同時還要考慮債權投資與權益投資的比例問題。對于債資比來說,具體的規定是金融企業為 5:1,其他企業為 2:1。之所以限制債資比,就是為了防止利益之間的輸送。對于債資比,我們可以這樣簡單理解。
假如甲公司是一般公司,甲向乙公司投資了100萬,現在甲公司又借給了乙公司200萬,這個時候對于乙公司而言,債資比就是 2:1。這樣產生的利息就可以全額扣除。如果,現在甲公司借給乙公司的錢變成了500萬,那么現在的債資比就不符合規定了。這樣乙公司支付給甲公司的利息,只能在稅前扣除40%。其他利息就需要在企業所得稅匯算清繳時,做納稅調增處理。
另外需要注意的是,關聯企業之間的借款,如果符合統借統還的相關規定或者是免費無償使用的,在這個過程之間產生的利息收入免征增值稅。
3、風險提示
企業之間的借款,涉及的問題還是很多的。特別是在涉稅方面,我們一定要根據相關規定處理。非關聯企業之間的借款,相對還好一些,只要按規定開發票繳稅就沒有什么問題。