根據會計審慎性原則，對于預計會發生的貸款損失，要預先從利潤中撥出一部分準備金用于彌補貸款損失，這個準備金就是貸款損失準備金。也叫貸款減值準備

按照新頒布的《金融企業會計制度》，貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》確定的貸款五級分類結果及時、足額逐筆計提的準備，

特種準備是指金融企業對特定國家、地區和行業發放貸款計提的準備。

需要計提損失準備的資產，包括金融企業承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押、保證、無擔保貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款、拆出資金等。

對由銀行轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，也要計提損失準備。銀行不承擔風險和還款責任的委托貸款，不計提損失準備。貸款損失準備由各銀行總行統一計提，并應根據貸款風險程度足額提取，損失準備提取不足的不得進行稅后利潤分配。準備金計入當期損益。

按照審慎會計原則的要求，商業銀行計提呆賬準備金應堅持及時性和充足性原則。及時

性原則指的是商業銀行計提準備金應當在估計到貸款可能存在內在損失、貸款的實際價值可

能減少時進行，而不應在損失實際實現或需要沖銷貸款時進行。充足性原則指的是商業銀行

應當隨時保持足夠彌補貸款內在損失的準備金。

貸款分類是計提和評估呆賬準備金的基礎，而計提和評估呆賬準備金的充足性是貸款分

類的目標之一。

中國人民銀行發布的《貸款損失準備計提指引》，提出了計提專項準備的參考比例：

關注類貸款計提比例為 2%；

次級類貸款計提比例為 25%；

可疑類貸款計提比例為 50%；

損失類貸款計提比例為 100%。

同時，根據我國實際情況，借鑒別國的經驗，對次級類貸款和可疑類貸款損失準備的計提比例可根據貸款損失的程度上下浮動 20%。使貸款損失準備能真發揮其應有的作用。每一類貸款的具體計提比例由金融企業根據實際情況自行確定。

反映貸款損失準備是否計提充分的一個指標是撥備覆蓋率，撥備覆蓋率的評估是銀行謹慎性考慮防風險的一個方面，也是反映業績真實性的一個量化指標。計算公式如下：

撥備覆蓋率=(一般準備+專項準備+特種準備)/(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)

此項比率應越低越好，損失越小利潤越高；比率越高說明風險越大，損失越大利潤越小。

撥備率的高低應適合貸款風險程度，不能過低導致撥備金不足，利潤虛增；