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研發費用科目設置(新)及明細表(研發費用科目設置)

1、按照會計準則研發費用可以在“研發支出”或“管理費用——研發費用”中核算。

2、企業應建立研究開發費用支出輔助賬,對每個研究開發項目進行費用登記,并以此為基礎歸集企業年度研究開發費用支出情況。

二、內部研究開發投入額的歸集具體要求

第一、人員人工的歸集

是指從事研究開發人員與技術創新人員也稱研發人員的全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資、社保、公積金、補充保險等(不含股權激勵)以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

2、需要按照項目分年提供研發人員名單,分配不要重復。

第二、直接投入的歸集

1、企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。包括產限于燃料使用費

2、用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費。

3、試制產品的檢驗費

4、究開發活動的儀器設備的簡單維護費

5、以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

第三、折舊費用與長期待攤費用的歸集

歸集包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用(按照項目分類提供分攤表),包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用(固定資產大修理的費用應歸集到此科目)。

第四、設計費用的歸集

歸集為新產品和新工藝的構思、開發和制造,進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

第五、裝備調試費的歸集

1、歸集主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用(如研制生產機器、模具和工具,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等)。

2、需要指出的是為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。應計入“主營業務成本”等科目

第六、無形資產攤銷費用的歸集

歸集因研究開發活動需要購入的專有技術(包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等)所發生的費用攤銷。(在無形資產賬面上的攤銷費用)

第七、其他費用的歸集

歸集為研究開發活動所發生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10%,另有規定的除外。(新規定比例為20%)此部分費用要與“管理費用——其他”等類科目相區分。

三、委托外部研究開發費用的歸集

1、是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用(項目成果為企業擁有,且與企業的主要經營業務緊密相關)。

2、委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定(母子公司間要按照獨立交易原則,即公平原則)。認定過程中,按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額。

四、研發費用分配辦法

總體來說,研發費用分配依據根據研發項目具體情況而不同:

1、根據研發項目中人工費用占比而分配為主要分配辦法)

2、根據研發項目中材料費用占比而分配,為輔助辦法

五、研發費用申報中需注意其他事項:

1、在境內的研發費用的比例要大于60%

2、研發人員的比例不低于全部職工人數的10%

3、領導干部、后勤人員等不應出現在研發人員名單中。

4、研發費用的支出應符合占營業收入的具體比例規定

a、營業收入在5000萬及元以下的,研發支出應占6%

b、營業收入在5000-10000萬及以下的,研發支出應占5%

c、營業收入在10000-20000萬及以下的,研發支出應占4%

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