增值稅納稅人身份分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。(財(cái)稅年2018年)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年增值稅銷售額500萬(wàn)元以下。

1.年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元能否發(fā)展成為增值稅一般納稅人？

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)稅2017第43號(hào)）的規(guī)定：年度應(yīng)納稅額不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算健全、納稅資料準(zhǔn)確的納稅人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記一般納稅人。

2. 每年500萬(wàn)元增值稅銷售額的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2017〕43號(hào))，年度應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)經(jīng)營(yíng)期不超過(guò)12個(gè)月(以一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或四個(gè)季度(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)內(nèi)累計(jì)申請(qǐng)繳納增值稅的銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、檢驗(yàn)補(bǔ)稅銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

3.年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元進(jìn)行認(rèn)定管理標(biāo)準(zhǔn)以及有沒有例外？

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第四十三條規(guī)定: 勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)銷售(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)已扣除納稅人項(xiàng)目的，應(yīng)納稅年度的應(yīng)稅銷售額按扣除前的銷售額計(jì)算。納稅人轉(zhuǎn)讓給他人的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，是不會(huì)計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)稅銷售額。

1.一般納稅人的增值稅稅率

普通納稅人的增值稅率包括13% 9% 6% 和0% 。

（1） 13%：貨物銷售或進(jìn)口、加工、修理和更換服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

（2）9%：建筑企業(yè)服務(wù)，交通安全運(yùn)輸，郵政金融服務(wù)，基礎(chǔ)進(jìn)行電信網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓以及土地資源使用權(quán)，銷售或進(jìn)口中國(guó)農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、煤氣、天然氣、圖書、音像制品、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等。

(3)6% : 金融服務(wù)、研發(fā)、資訊科技服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流支援服務(wù)、認(rèn)證及顧問(wèn)服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)、文化、教育、旅游、住宿、餐飲服務(wù)、生活服務(wù)、商標(biāo)、版權(quán)轉(zhuǎn)讓等。

(4)0%:除非另有規(guī)定，出口貨物；境內(nèi)單位和個(gè)人的跨境應(yīng)稅行為。

2.小規(guī)模企業(yè)納稅人進(jìn)行增值稅征收率

（1） 小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%。

（2）增值稅稅收優(yōu)惠

3.簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率

小規(guī)模企業(yè)納稅人選擇一個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的一般納稅人：建筑信息服務(wù)3%，銷售營(yíng)改增前不動(dòng)產(chǎn)、銷售營(yíng)改增前土地使用權(quán)、營(yíng)改增前不動(dòng)產(chǎn)租賃、人力資本資源利用外包發(fā)展服務(wù)、選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安保工作服務(wù)行業(yè)增值稅稅率5%。

增值稅免征、免征、零稅率

1.增值稅不征稅

納稅人的收入不全是增值稅應(yīng)稅收入。納稅人非增值稅應(yīng)稅收入主要包括政府補(bǔ)助資金、存款利息和保險(xiǎn)賠償金。

2.增值稅免征

（1）根據(jù)企業(yè)財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，教育、養(yǎng)老、醫(yī)療技術(shù)服務(wù)；紀(jì)念館、博物館、寺院等門票經(jīng)濟(jì)收入，政府性基金和行政管理事業(yè)發(fā)展基金，國(guó)際物流運(yùn)輸，部分進(jìn)行貸款公司利息等收入免征增值稅。

（2） 跨境應(yīng)稅增值稅免稅政策

納稅人為該項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、監(jiān)理服務(wù)、工程勘察服務(wù)、境外展覽服務(wù)和境外租賃服務(wù)，向境外機(jī)構(gòu)提供完全在境外消費(fèi)的電信、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、物流援助、認(rèn)證、專業(yè)技術(shù)、廣告等服務(wù),

4.增值稅零稅率

納稅人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、研究與開發(fā)、合同能源管理、設(shè)計(jì)、影視制作、軟件、電路設(shè)計(jì)與測(cè)試、信息系統(tǒng)、離岸外包服務(wù)等。

四.與建筑業(yè)相關(guān)的增值稅專項(xiàng)業(yè)務(wù)。

1.那些我們可以通過(guò)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅？

（1） 在以增值稅代替營(yíng)業(yè)稅之前，舊的建設(shè)項(xiàng)目、清算承包商項(xiàng)目和甲方提供的項(xiàng)目可以采用簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法。

(二) epcm 單元為建筑物的基礎(chǔ)、基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，并自行購(gòu)買全部或者部分鋼筋、混凝土、砌筑材料和預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)化稅額計(jì)算方法。

2.材料費(fèi)如何開發(fā)票？

營(yíng)改增后，一般納稅人對(duì)涉及建設(shè)項(xiàng)目的材料，可以按照“建筑工程”開具9%增值稅專用發(fā)票，也可以作為材料單獨(dú)銷售，開具13%增值稅專用發(fā)票。

3.項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)用工服務(wù)如何開具發(fā)票？

現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行臨時(shí)雇傭的勞務(wù)企業(yè)如果一個(gè)金額影響不大，建議提供勞務(wù)提供人分次去稅務(wù)局開票，每天我們一般有500元的免費(fèi)開票額度。如果可以一次性開具，相關(guān)的稅費(fèi)，公司主要承擔(dān)自己的話，需要交稅費(fèi)含在發(fā)票里一并開具，目前我國(guó)稅費(fèi)各地稅務(wù)局發(fā)展政策環(huán)境不一，有的核定征稅，有的需單位按勞務(wù)費(fèi)代扣代繳個(gè)人對(duì)于所得稅。

4.如何開具房屋租賃發(fā)票？

建議房東或房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人開具發(fā)票，并在發(fā)票上注明相關(guān)稅項(xiàng)。目前，當(dāng)?shù)胤课葑赓U稅率一般為3.5%-5% 。

5.農(nóng)民工分包發(fā)票應(yīng)該如何開具？

農(nóng)民工工資作為建筑信息工程的一項(xiàng)非常重要成本，是否開具發(fā)票以及企業(yè)如何開具發(fā)票目前發(fā)展比較混亂，具體建議如下：

(1)承建商須前往稅務(wù)局代開發(fā)票

目前部分地區(qū)允許包工頭以個(gè)體戶名義開具發(fā)票，增值稅由小規(guī)模納稅人繳納。這樣，式發(fā)票將使企業(yè)記錄更加規(guī)范。

（2）以農(nóng)民的人工工資直接入成本，不開具電子發(fā)票。

目前，大多數(shù)建設(shè)單位直接以這種簡(jiǎn)單的方式運(yùn)作，但許多都不規(guī)范。建議將農(nóng)民工工資直接計(jì)入成本。建議與民工簽訂簡(jiǎn)單的勞動(dòng)協(xié)議，代扣代繳個(gè)人所得稅，將民工作為公司臨時(shí)員工對(duì)待。目前，對(duì)農(nóng)民工的社會(huì)保障沒有明確的要求。大多數(shù)地方同意農(nóng)民工的農(nóng)村社會(huì)保障。因此，目前農(nóng)民工社會(huì)保障的風(fēng)險(xiǎn)較小。

(三)找到統(tǒng)一管理農(nóng)民工的勞務(wù)公司，開具發(fā)票

農(nóng)民工工資從勞務(wù)公司發(fā)票或代勞務(wù)公司支付，勞務(wù)公司與農(nóng)民工簽訂協(xié)議，并向施工方開具發(fā)票，施工方適當(dāng)給予勞務(wù)公司一定的管理費(fèi)。勞務(wù)公司可以開具6%的發(fā)票或5%的差額發(fā)票。

（4）勞務(wù)公司企業(yè)如何進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅？

勞務(wù)公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)、保障服務(wù)等，可選擇簡(jiǎn)單的稅務(wù)計(jì)算，扣除相關(guān)勞務(wù)人員的工資、社會(huì)保障、福利等費(fèi)用差額，向施工方開具5% 的增值稅發(fā)票。有關(guān)勞務(wù)人員的工資、社會(huì)保障、福利等部分，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票。

6.工程機(jī)械應(yīng)該如何開具發(fā)票？