消費稅納稅環節

消費稅的納稅環節，主要在生產環節，只有少數項目在進口環節、零售環節以及批發等環節。其中比較特殊的應稅消費品就是超豪小汽車、金銀首飾以及卷煙。超豪小汽車需要在零售環節加征；金銀首飾只有在出售的時候才納稅；卷煙需要在批發環節加征。

具體來說，進口的應稅消費品需要在進口環節征收消費稅；卷煙除了生產環節征收消費稅以外，還需要在批發環節征收；金銀首飾只在零售環節繳納消費稅。除了之外，消費稅都在生產環節征收。

生產環節消費稅征收的注意事項

消費稅和增值稅不同，由于消費稅基本就是在生產環節征收一次。所以生產的應稅消費品只有在對外銷售時才征收消費稅。意思就是生產企業不是按照產量繳納消費稅，而是按照銷量繳納消費稅。

另外，需要注意的是在消費稅里面也是存在視同銷售的情況。例如企業外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的，就需要繳納消費稅。同時應稅消費品用于連續生產非應稅消費品時，在移送環節也是要征收消費稅的。

批發環節消費稅征收的注意事項

批發環節征收消費稅的只有卷煙。當然這里應該是加征，畢竟卷煙是生產環節已經征收消費稅了。

卷煙在批發環節加征的稅率是統一的，并沒有區別對待甲類卷煙和乙類卷煙。但是在批發環節也是有一些問題需要注意的。

這里的批發環節，是指煙草批發企業把卷煙批發給零售商的過程。但是批發企業之間批發卷煙的時候并不需要加征消費稅。

由于消費稅不能抵扣，所以批發企業計算消費稅時，已經在生產環節征收的消費稅，不能被扣除。

如果煙草批發企業，即有批發業務也有零售業務。煙草批發企業就需要對這兩部分業務，進行分別核算才可以。如果煙草企業不能分別核算清楚的，那么煙草企業所有的銷售情況都需要征收批發環節的消費稅。