會計科目及專欄設置

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

1．“進項稅額”專欄，對應“增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）”；月末賬面余額對應主表“期末留抵稅額”

2．“銷項稅額抵減”專欄，對應“增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）”；月末賬面無余額

3．“已交稅金”專欄，對應主表“①分次預繳稅額”；月末賬面無余額

4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；月末賬面無余額

5．“減免稅款”專欄，對應“增值稅減免稅申報明細表”

6．“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額；

7．“銷項稅額”專欄，對應“增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）”表；月末賬面無余額

8．“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產按規定退回的增值稅額；

9．“進項稅額轉出”專欄，對應“增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）、本期進項稅額轉出額”；月末賬面無余額

(二)“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

(三)“預交增值稅”明細科目，對應“增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）“第4行“銷售不動產預征繳納稅款”；月末賬面余額對應“增值稅納稅申報表附列資料（四）、（稅額抵減情況表）”、第4行“銷售不動產預征繳納稅款”、“期末余額”列

(四)“待抵扣進項稅額”明細科目，對應“增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產分期抵扣計算表）”

2019年4月申報增值稅時，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

賬面2019年3月末做結轉會計分錄。

(五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。