問(wèn)：

我超市這個(gè)月進(jìn)行了過(guò)年前的促銷(xiāo)活動(dòng)。顧客在我們超市消費(fèi)滿50元，就可以獲得利是封一份，贈(zèng)送的利是封為外購(gòu)商品，成本共計(jì)10,000元，在活動(dòng)期間全部贈(zèng)送出去了。在促銷(xiāo)期間，我超市的銷(xiāo)售額是500,000元，銷(xiāo)售出去的商品成本是共計(jì)350,000元。我超市依據(jù)銷(xiāo)售單統(tǒng)一開(kāi)具了普通發(fā)票，普通發(fā)票上注明的價(jià)款總計(jì)為500,000元。請(qǐng)問(wèn)下：1）我超市在這次活動(dòng)贈(zèng)送利是封，要怎么做賬呢？是否要按視同銷(xiāo)售處理，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額呢？2）以上的業(yè)務(wù)的分錄怎么做呢？

答：

中級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師董麗嬌回答道：

根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物。贈(zèng)送的產(chǎn)品要按視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算征收增值稅，但不形成收入。

會(huì)計(jì)分錄如下：

1.確認(rèn)當(dāng)月銷(xiāo)售額及成本的處理

借：銀行存款 500,000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 442,477.87

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 57,522.13

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350,000.00

貸：庫(kù)存商品 350,000.00

2.贈(zèng)送利是封的會(huì)計(jì)處理：利是封的成本=10000/1.13=8849.56元，購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅=10,000/1.13×0.13=1,150.44元。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 10,000.00

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1,150.44

庫(kù)存商品-利是封 8,849.56