基本賬務處理：

借：制造費用（生產用固定資產的折舊）

管理費用（行政用固定資產的折舊）

銷售費用（銷售部門用固定資產的折舊）

在建工程（用于工程的固定資產的折舊）

研發支出（用于研發的固定資產的折舊）

其他業務成本（經營租出的固定資產的折舊）

貸：累計折舊

固定資產的處置

企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換等轉出的固定資產通過“固定資產清理”科目核算，清理的凈損益計入當期損益。

1.將固定資產賬面價值結轉到——固定資產清理

借：固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2.收到出售固定資產的價款和稅款時：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

3.支付清理費用時：

借：固定資產清理

貸：銀行存款

4.收到保險公司或其責任人理賠款項時：

借：銀行存款

貸：固定資產清理

5.結轉報廢固定資產發生的凈損失（收益）時：

借：營業外支出—非流動資產處置損失

貸：固定資產清理

或

借：固定資產清理

貸：營業外收入—非流動資產處置收益

【例題】某企業現有一臺設備由于性能問題提前報廢，原價50萬元，相關增值稅稅額為6.5萬元，已提折舊45萬元，未提減值準備，報廢時的殘值變價收入為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理過程中發生自行清理費用0.35萬元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。乙公司應編制的會計分錄是？

『答案解析』

（1）固定資產轉入清理：

借：固定資產清理　　50 000

累計折舊　　　　450000

貸：固定資產　　　　　　500000

（2）收回殘料變價收入時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　22 600

貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　20 000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額 ）　 2600

（3）支付清理費用時：

借：固定資產清理　　3500

貸：銀行存款　　　　　3500

（4）結轉固定資產清理凈損失：

借：營業外支出 —非流動資產處置損失　　33 500