在財務報表中存在重分類的往來科目主要有：

應收賬款與預收賬款、應付賬款與預付賬款、其他應收款與其他應付款。

應收賬款vs預收賬款

先上“記憶口訣”：“收”對“收”，“付”對“付”，資產余額在“借”，負債余額在“貸”。

“應收賬款”=應收賬款所屬明細科目的借方余額合計數＋預收賬款所屬明細科目借方余額合計數-計提的相應的壞賬準備計算填列；

“預收款項”=應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數＋預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列；

理解：應收賬款和預收賬款為什么重分類?

——因為都是與客戶相關的款項。

應收賬款是我們賣了東西應收客戶的錢，而預收賬款是我們還沒發貨時提前收客戶的錢。

比如應收賬款——s公司期末貸方余額5萬元，業務性質為預收的貨款，重分類后，預收賬款——s公司期末貸方余額5萬。

應付賬款vs預付賬款

“應付賬款”=應付賬款所屬明細科目貸方余額合計數＋預付賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列；

“預付款項”=根據應付賬款所屬明細科目借方余額合計數＋預付賬款所屬明細科目借方余額合計數計算填列；

理解：應付賬款和預付賬款為什么重分類？

——因為都是關于供應商的款項。

應付賬款是我們購進貨物或者服務應付給供應商的錢，預付賬款是還沒有收到貨時預付給供應商的錢。

比如應付賬款——s公司期末借方余額5萬元，業務性質為預付的購貨款，重分類后，預付賬款——s公司期末借方余額5萬。

其他應收款vs其他應付款

其他應收款和其他應付款的重分類要單獨記憶，這兩個科目只在彼此之間進行重分類。

“其他應收款”=根據其他應收款明細科目借方余額合計數＋其他應付款明細科目借方余額合計數-計提的相應的壞賬準備計算填列；

“其他應付款”=根據其他應收款明細科目貸方余額合計數＋其他應付款明細科目貸方余額合計數計算填列。

核算誤區1：

財務人員將應收賬款、應付賬款的核算事項，核算到“其他應收款”、“其他應付款”。

比如：

a公司“其他應收款——abc公司”余額為50萬元，仔細一查合同、銀行轉賬資料才發現，原來是給abc公司提供了咨詢服務，應收abc公司的服務款50萬元。

核算誤區2：

一旦遇到講不清、道不明的業務，為了簡單省事，統統扔進“其他應收款”、“其他應付款”科目。

要嚴格理清“其他應收款”、“其他應付款”的核算范圍。

其他應收款主要包括：

1.應收的各種賠款、罰款。

比如，因企業財產遭受意外損失，應當向有關保險公司收取的賠款。

2.應收出租包裝物租金、房屋租金；

3.應向職工收取的各種墊付款項。如為職工墊付的水電費、為職工代墊的醫藥費、房租費等；

4.存出保證金。如租入包裝物支付的押金；

5.其他各種應收、暫付款項。

6.備用金（向企業各部門、個人周轉使用撥出的備用金）

7.預付賬款轉入

其他應收款：科目期末借方余額反映企業尚未收回的其他應收款。

舉例：

財務人員掛賬“其他應收款-某股東”100萬元，摘要為“無息借款”，稅務機關檢查后，認為實為利潤分配，要求補稅。這就不是報表重分類的問題了，需要調賬才行。

1、調賬方法

借：利潤分配——未分配利潤 100萬

貸：其他應收款-某股東 100萬

2、自然人股東補繳20%個稅

根據稅法規定，納稅年度內，個人投資者從被投資企業借款，在納稅年度終了后，既不歸還，又未用于企業生產經營的，未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅。

其他應付款主要包括

1、應付租入固定資產和包裝物的租金；

2、存入保證金；

3、應付、暫收其他單位、個人的款項；

4、應付職工統籌退休金；

5、應收暫付上級單位、下級單位的款項。

其他應付款：科目期末貸方余額反映企業應付、暫收的結存款項。

舉例：

abc公司被稅務機關通知，公司賬上存在多筆5年以上合計金額超100萬的其他應付款，應作為無法償付的款項確認收入，補繳企業所得稅。

處理方式：

abc公司緊急聯系了各對方單位，補充提供了資料，進行調賬。比如：向x公司、y公司對賬后，退回兩家公司的預收性質款項90萬。

借：其他應付款 90萬

貸：銀行存款 90萬

最終，通過有效資料證明，只有10萬屬于無法償付的款項，需補繳企業所得稅。