借：原材料等科目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等科目

銷售時：

借：銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

認(rèn)證后不能抵扣，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

月末計提時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

下月交納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

如果上月的已繳稅金 ，上月交納時 ：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

預(yù)繳增值稅的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月末時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

稅控專用設(shè)備全額抵扣稅金的賬務(wù)處理如下：

1. 一般納稅人

購入專用設(shè)備時，

借：管理費(fèi)用（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅稅額時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

2.小規(guī)模納稅人

購入專用設(shè)備時，

借：管理費(fèi)用（價稅合計額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅應(yīng)納稅額時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

抵減增值稅稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

小規(guī)模企業(yè)季度開票不到45萬，減免增值稅：

采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

采用企業(yè)會計準(zhǔn)則時

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：其他收益

一般納稅人公司享受加計抵減的優(yōu)惠政策，直接減免增值稅：

加計額直接在繳納時抵減銷項稅額，計入“其它收益”

次月繳納時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

其它收益

舉個例子直觀的看看怎么抵減的

按照規(guī)定，甲企業(yè)可以享受增值稅進(jìn)項稅額10%的加計抵減，2021年5月不含稅銷售額為200萬元，購買辦公樓不含稅金額為100萬元（資產(chǎn)相關(guān)），購買物業(yè)服務(wù)不含稅10萬元，不動產(chǎn)一次抵扣。不考慮其他因素。

取得收入：

借：銀行存款 212

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12

取得進(jìn)項：

借：固定資產(chǎn)-辦公樓 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 9

貸：銀行存款 109

借：管理費(fèi)用 10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 0.6

銀行存款 10.6

月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2.4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2.4

次月繳納時：

應(yīng)繳納增值稅12-9.6-9.6×10%=1.44萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 2.4