他們只所以要反復詢問，是因為他們不懂得各稅會計處理原理，只會比葫蘆畫瓢，一旦覺得有問題，卻沒有原則更沒有思路去解決。

那么，18個稅種中哪些稅要計入“稅金及附加”？哪些稅不計入“稅金及附加”？

18個稅種中哪些稅要計入“應交稅費”？哪些稅不計入“應交稅費”？

會計處理的原理是什么？且聽閑云細細道來。

一、稅金及附加

涉稅會計分錄，最基本的2筆會計分錄是：

計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交*稅

繳納時

借：應交稅費——應交*稅

貸：銀行存款

繳納稅款的分錄沒什么難度，關鍵是計提稅款的分錄，有的小伙伴就不論什么稅，全部、統統、一律計入“稅金及附加”。

溫柔地說，這樣做是大錯特錯的！

嚴肅地說，這樣做是會涉嫌偷漏稅的！

why?

利潤總額=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產損失+公允價值變動收益+投資收益+營業外收入-營業外支出

從上邊等式中，我們可以看出，“稅金及附加”不僅是個會計科目，更是利潤表項目，計入“稅金及附加”與否，直接影響企業會計利潤總額，從而影響企業應繳納的企業所得稅金額。

那么18個稅種，哪些稅不通過“稅金及附加”核算呢？

1.增值稅

既然“稅金及附加”是個損益類科目，而增值稅屬于價外稅，不影響企業的利潤總額，必然不會在“稅金及附加”核算。

增值稅只影響企業的資產負債狀況，只需要通過“應交稅費”這個資產負債科目核算。

如果進項稅不能抵扣應該計入資產成本或費用，也不會計入“稅金及附加”。

2.企業所得稅

企業所得稅是針對經營成果征收的稅，即對經營所得征稅，而“稅金及附加”核算的是在經營活動過程中產生的稅費，“稅金及附加”影響的是“營業利潤”之前的損益，所以企業所得稅也不在“稅金及附加”核算，而是在“所得稅費用”和“遞延所得稅資產/負債”核算。

3.車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關稅、耕地占用稅

此5種稅，作為取得資產的代價，需要計入相關資產成本，不能計入損益，所以不能計入“稅金及附加”

綜上所述，18個稅種中，地契關車增得煙共7個稅種不計入“稅金及附加”科目。

二、應交稅費

“應交稅費”是總括反映各種稅費的應交及實交情況。

通過這個科目核算的是需要預計應交數并按期與稅務部門結算的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。

而企業交納的耕地占用稅、契稅、關稅、車輛購置稅和印花稅（自行貼花），發生即繳納，類似于按次繳納，因而不需要預計應交數，所以不通過“應交稅費”科目核算。

綜上所述，18個稅種中，地契關車印不通過“應交稅費”核算。

三、18種稅會計分錄

1.個人所得稅

計提時：

借：管理費用

銷售費用

制造費用

貸：應付職工薪酬-工資

-養老（公司承擔部分）

-醫療（公司承擔部分）

-失業（公司承擔部分）

-生育（個人不繳）

-工傷 （個人不繳）

-住房公積金（公司承擔部分）

發放工資時：

借：應付職工薪酬-工資

貸： 應交稅費-代扣代繳個人所得稅

其他應收款-個人(社保等個人承擔部分)

銀行存款

繳納保險時：

借：應付職工薪酬-養老（公司承擔部分）

-醫療（公司承擔部分）

-失業（公司承擔部分）

-生育

-工傷

-住房公積金（公司承擔部分）

其他應收款-個人(社保等個人承擔部分)

貸：銀行存款

繳納個稅時：

借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸：銀行存款

2. 消費稅

企業銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業將生產的產品直接對外銷售的，對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算；

（1）企業按規定計算出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

（2）企業用應稅消費品用于在建工程、非生產機構、長期投資等其他方面，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業以應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目

貸：應交稅費——應交消費稅

（3）企業委托加工應稅消費品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款，受托方借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交消費稅

（4）委托加工應稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借記“委托加工材料”“主營業務成本”“自制半成品”等科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品，按規定允許抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”科目。

借：應交稅費——應交消費稅

貸：應付賬款/銀行存款等科目

（5）企業進口產品需要繳納消費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

（6）交納當月應交消費稅的賬務處理

借：應交稅費——應交消費稅

貸：銀行存款等

（7）企業收到返還消費稅，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

3.增值稅

增值稅處理較為復雜，在以后專題講解，敬請期待。

4.環保稅

計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交環境保護稅

繳納時

借：應交稅費——應交環境保護稅

貸：銀行存款

（2）環境保護稅不定期計算申報的會計處理

按次申報繳納時

借：稅金及附加

貸：銀行存款

5.資源稅

計提時

借：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資源稅

繳納時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等

企業如收到返還應交資源稅時

借：銀行存款等

貸：稅金及附加

6.土地増值稅

（1）兼營房地產業務的企業，應由當期收入負擔的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（2）轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅

借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（3）企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地増值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

（4）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值稅

（5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

7 .房產稅

計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交房產稅

繳納時

借：應交稅費——應交房產稅

貸：銀行存款

8.土地使用稅

計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

繳納時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

9. 車船稅

計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交車船稅

繳納時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

10. 印花稅

（1）按合同自貼花：企業交納的印花稅不通過“應交稅費”科目

借：稅金及附加

貸：銀行存款

（2）匯總繳納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。

企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

繳納時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

11. 城市維護建設稅

計提時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

繳納時

借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

12. 企業所得稅

企業所得稅的計提和繳納，涉及遞延稅款的處理，后續專題講解，敬請期待。

13.耕地占用稅

企業按規定計算交納耕地占用稅時

借：在建工程

貸：銀行存款

14.車輛購置稅

按規定繳納的車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

企業購置免稅、減稅車輛后用途發生變化的，按規定應補繳的車輛購置稅：

借：固定資產

貸：銀行存款

15. 契稅

按規定繳納的契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸：銀行存款

16.煙葉稅

收購時

借:在途物資

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

應交稅費-煙葉稅

繳納時

借:應交稅費--煙葉稅

貸:銀行存款

17.關稅

計提時

借：商品采購(商品流通企業)、材料采購(工業企業)

貸：應交稅費--應交進口關稅

繳納時

借：應交稅費--應交進口關稅

貸：銀行存款

18.船舶噸稅

計提時

借：管理費用

貸：應交稅費-應交車船使用稅

繳納時

借：應交稅費-應交車船使用稅