那些事兒

1 高新技術企業享受

企業所得稅優惠的資格條件

小王

申稅小微，聽說高新技術企業申報企業所得稅可以享受15%的優惠稅率，認定為高新技術企業須滿足什么條件呢？

根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發的通知》（國科發火〔2016〕32號）規定：

“第十一條 認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：

申稅小微

滿足條件

（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上；

（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；

（三）對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；

（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

最近一年銷售收入	比例
小于5,000萬元（含）	不低于5%
5,000萬元至2億元（含）	不低于4%
2億元以上	不低于3%

提醒：企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；

（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

（七）企業創新能力評價應達到相應要求；

（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。”

2 高新技術企業

匯繳填報注意事項

小王

聽說高新技術企業申報匯繳時要填報a107041高新技術企業優惠情況及明細表，有什么要注意的嗎？

這張表的填報可大有講究!

申稅小微

注意事項

1. 高新技術產品（服務）收入

高新技術產品（服務）收入是指企業通過研發和相關技術創新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

其中，技術性收入包括：

（1）技術轉讓收入：指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入；

（2）技術服務收入：指企業利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；

（3）接受委托研究開發收入：指企業承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。

企業應確計算高新技術產品（服務）收入，由具有資質并符合《高新技術企業認定管理工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

2. 總收入

總收入=收入總額—不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中人民共和國企業所得稅法》及《中人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定計算。

3.銷售收入

銷售收入=主營業務收入+其他業務收入。

主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算。

4.研究開發費用的歸集范圍

研發費指標	范圍
人員人工費用	企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
直接投入費用	指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和動力費用; ——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費; ——用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。
折舊費用與長期待攤費用	折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
無形資產攤銷費用	指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。
設計費用	指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。
裝備調試費用與試驗費用	裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。
委托外部研究開發費用	指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。
其他費用	指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。”