關鍵詞：建筑施工企業 資金問題 管理 措施

資金管理對于建筑施工企業而言具有重要的作用，它是企業日常工作內容的重要組成部分，并且貫穿施工的整個過程。但是在實際建筑企業經營過程中，有些企業為了獲取市場份額，故意壓低競標價，導致自身承受巨大的經濟損失。所以企業應當認清資金管理對企業經營的重要性，加強資金管理，只有這樣才能夠提高企業整體自身的競爭力，在激烈的市場競爭中，處于優勢地位。

一、強化建筑業資金管理的重要性

資金對于企業經營而言具有重要的作用，它是企業賴以生存和發展的基礎，所以企業必須保證自身資金不出現問題。在實際企業經營過程中，資金管理的好壞不僅能衡量一個企業財務部門的工作能力，同時也能夠反應企業的經營現狀。其中，資金鏈就是企業常經營的重要基礎，一旦資金鏈出現問題，如果不能及時解決，企業將會遭受巨大的經濟損失，這也是企業在經營過程中，比較重視的問題。所謂資金鏈，就是企業在日常運行過程中，所需要的資金需求，所以在企業經營過程中，一定要保證資金鏈的穩定，不會出現脫節的現象。如果在企業經營過程中，出現債務、債權的問題，這勢必會影響企業的資金鏈，所以建筑企業在經營過程中，一定要保證資金管理工作的質量，從而促進企業的穩步發展。

二、目前建筑業資金管理中存在的問題

（一）從外部環境分析存在的問題

1.國家政策性收緊

國內從緊的貨幣政策，直接影響到建筑施工企業的運營，很大部分建筑施工企業因資金緊張出現了“貧血癥”，沒有新鮮的資金流入，運作受限。然而建筑企業為了在激烈的市場競爭中立足，靠加大投入、加大融資來擴大市場占有額，致使很多建筑企業出現了嚴重的資金緊缺問題。主要體現在墊支施工現象嚴重、履約保證金返還時間較長以及工程賬款拖欠嚴重等方面因素。

2.資金集中度不高

目前，在建筑企業的行業特殊性導致資金管理分散，建筑工程項目遍布各地，業主方要求施工企業在施工地農名工工資專戶、三方監管賬戶，對項目資金進行監管，來保障項目資金專款專用。但對建筑企業而言，一方面是大量項目資金因使用受限而閑置，另一方面是一些項目因資金短缺還需公司借貸運行，導致企業負擔加大。

（二）從企業內部分析存在的問題

1.承接項目的資金質量不高

目前，建筑業普遍存在為承攬工程，不顧項目墊資、付款條款等關鍵商務條款，采取低價中標方式，以致項目收益率不高，項目資金流不充沛，為項目后續履約造成不利影響。加之部分企業在選擇分供商時，對分供商資信調查及實地考察流于形式，導致所選分供商履約能力不強，甚至出現扯皮等現象，且存在分供商付款比例高于業主方付款條件等情況，給企業帶來不必要的資金支出及成本，加大資金支付風險、項目成本上升風險及其他風險。

2.資金預算管理流于形式

建筑企業項目管理一般采用項目經理責任制，在開展資金管理工作時，項目經理被賦予較大的權利，雖然企業建立了資金管理辦法，但大多流于形式，具體表現在：預算指標選取不當；預算編制不準確，隨意性較大；預算執行不嚴格，預算執行率偏低，無預算或超預算付款情況時有發生；預算調整隨意性較大；為定期執行預算分析等等。資金預算管理存在的缺陷可能導致企業盲目經營、經營效率低下或資產遭受損失，甚至可能導致企業成本費用管理失控，增大了企業財務風險。

3.催收清欠執行不到位

目前，建筑業普遍存在催收清欠管理存在缺失的情況，具體來說，主要表現為：由于施工建筑企業項目具有工期長、施工技術復雜、工程質保金回收期長等特點，導致項目工程量核對及計量時間、工程進度款支付、工程質保金回收等相對滯后，加之部分企業未將清欠分配到具體崗位及責任人，或者無相應考核及獎懲措施，導致催收欠款不到位或流于形式，進而導致應收款項居高不下。應收款項回收不及時，可能導致企業周轉資金不足，影響企業生產經營效率。

三、加強建筑業資金管理的措施

（一）加強資金開源節流，緩解建筑業資金壓力

對于建筑業來說，項目承接資金條件質量與企業可持續發展密切相關，因此，企業有必要明確自身市場定位和經營策略，嚴格執行項目承接底線。包括：項目投資額、預計毛利率、業主付款條件等底線，并在發包人資信調查評估、招標文件評審等可行性分析過程中進行把控。對于超出底線的項目原則上不予承接，因特殊原因需要承接的，應進行全面風險分析及相應的應對措施，經適當權限管理層審批后再予以承接。以此從源頭上確保資金流入，緩解建筑業資金支付壓力。

此外，企業應完善分供商管理體系，并在招投標及合同談判過程中明確分供商所需墊資額度及付款節點、比率、方式等關鍵內容，相關付款條件原則上不應優于業主及企業達成一致的付款條件，以此選擇資信好、價格合理、綜合實力較強的分供商合作，從源頭上緩解建筑業資金支付壓力。

（二）加強資金集中管理

通過集團總部資金集中控制和管理，有利于實現對下屬單位及項目經營活動的動態控制，以及對資金支付的有效監控，保證資金使用的安全性、有效性。對此，一方面嚴格遵循集團公司資金集中管理原則和所屬公司資金管理制度，定期檢查銀行賬戶開立及使用情況，發現問題，及時處理。另一方面，完善資金集中考核機制，根據資金集中率等指標對項目進行定期考核，考核結果與獎懲掛鉤。同時，根據項目相關部門提出的資金需求，制定項目資金成本控制策劃并指導實施，并在具體實施過程中及時糾偏，控制資金成本，提高資金使用效率。

（三）加強資金預算管理

建立健全的預算管理體系，預算應圍繞企業經營發展目標，覆蓋企業運營的各個層次。一方面，協助項目經理完成《項目全期現金流量測算表》的編制、執行及定期測算調整；另一方面，牽頭組織月度資金收支預算的編制工作，并進行預算執行分析，對于預算執行率低于標準的項目及時進行原因分析并嚴格追究責任；在執行預算過程中，加強資金收付業務的預算控制，及時組織資金收入，嚴格控制資金支出，調節資金收支平衡。再次，協助項目經理按月召開項目資金例會，按照公司審批的月度資金收支預算做好審核及執行。

(四）加強催收清欠管理

建筑業催收清欠范圍包括合同（協議）期限內的應收未收墊資款、進度款、保證金、保修金、拖欠款。其他應收款已完工未結算款等。具體來說，加強催收清欠管理主要包括以下幾個方面：第一，定期制定應收款項回收計劃或工作方案，量化工作目標和責任，通過簽訂清欠責任狀的方式，落實項目部的應收賬款和拖欠款等回收責任，組織清收。同時，相關項目部定期統計、分析和報告應收款項和拖欠款催收清欠情況，分公司根據考核結果對相關負責人進行獎懲。對因管理不善、工作失誤等原因造成壞賬，致使賬款無法收回或給單位造成較大損失的，相關部門應予以立項追查。第二，對于已完工未結算項目，應采取專項治理、專項責任落實等措施解決項目結算問題，為催收清欠提供必要的條件。

(五）加強對項目資金的管理

加強對項目資金的檢查、監督、審計力度，從事前預算、事時監督到實時監督；從項目資金的來源、資金運用、成本核算到收入實現；從資金管理制度的貫徹落實，到對材料采購、設備購置、分包結算的動態監控等，全過程的對項目資金進行跟蹤監督，避免疏漏，促使各項生產經營資金在規范的程序下進行，充分發揮審計對資金的監管作用。

(六）采取多種渠道進行融資管理

在資金集中管理基礎上，優先考慮內部資金調劑等內部融資方式，對于仍無法解決的資金缺口，再通過總部統一對外融資。無論采取向金融機構借款、發行債券、股本融資還是通過信托、基金方式籌集資金，或是采用商業承兌匯票、銀行承兌匯票、信用證等票據融資，亦或是采取應收賬款保理等融資方式，均應根據年度融資預算、投資計劃等擬定籌資方案，并進行可行性分析后，管理層審批后方可實施，融資活動不應突破預算，如有特殊情況確需調整的，應嚴格控制預算調整次數及額度，以確保融資預算嚴肅性。

此外，不同融資方式、融資時機、融資結構安排都會產生不同的融資成本，融資成本的高低將直接影響項目的投資價值，對此，在確定融資方式時，也應重點關注融資成本。

四、如何通過項目全期現金流做好資金管理

針對以上資金管理措施，需要特別強調的是如何采取行之有效的措施來加強對全期現金流、月的編制、預測及調整。

（一）項目全期現金流預測的重要性

項目全期現金流預測是指對項目整個生命周期產值完成分布、現金流入及流出總體情況及項目資金缺口的預測。預測項目全期現金流是實現項目資金收支平衡、公司總部合理安排融資的重要管理手段，是公司整體資金統籌、重大資金決策的必要信息支撐。

（二）項目全期現金流預測表要素及解釋

1.編制要素

編制全期現金流預測表首先需要了解項目基礎信息，主要包括合同額、計劃收益率、批量及付款周期及納稅計征條款。以上內容可從工程總包合同、中標通知書、項目目標責任書等相關文件中查閱取得。項目基礎信息是后續預測過程中計算產值、收付款金額、上繳預收益額及稅金等相關資金流入流出的重要依據，應據實填列。同時根據項目商務部門按照工程部門提供的施工進度計劃將分部分項的項目總產值合理劃分至每個月，合理測算現金流入流出。

2.現金流構成：

（1）現金流入：

• ①工程款流入部分，主要指業主按合同約定支付我方的各項款項，按支付階段不同分為預收款（安措費）、進度款、竣工結算款和質保金
• ②項目財務管理部門根據項目商務管理部門按月劃分的產值及項目形象進度，對照業主合同付款條件及比例加以判定，計算現金流入金額。以現金形式付出后退回的保證金，項目財務部門要協調相關部門在辦理之初就明確保證金收回時點，根據項目自行登記的保證金管理臺賬進行合理預測。
• ③其他流入主要包括廢舊物資處理收入及業主合同約定范圍外的額外獎勵等，參照工程的完工進度計劃并結合實際情況進行合理預估。

（2）現金流出

• ①直接費支出部分，項目直接費是指施工過程中耗費的構成工程實體發生的各項直接費用，包含勞務分包、專業分包、材料及其他直接費部分。
• ②間接費支出部分項目間接費是指直接施工過程中耗費的與構成工程實體發生的無直接關系的各類費用，主要包括管理人員工資、社會保險費、辦公費、差旅交通費及其他等。
• ③保證金支出部分保證金是根據國家法律法規、項目所在地政府規定及業主合同的約定，預先交付給當地政府、業主等，用以投標、保證農民工工資支付、工程常履約的資金。此部分主要指以現金形式辦出的保證金，項目財務部門配合商務部門按照業主合同約定、項目所在地政府規定等現有條款規定預估保證金支出金額。
• ④上繳公司預收益部分指以項目目標責任書中約定的收益率計算而來：項目施工過程中按（實際完成自施工程量）*（預收益率）計取，按月以現金形式上繳。項目財務按照營業收入結合核定的收益率計算。
• ⑤稅金是指企業按規定繳納的增值稅、房產稅、車輛使用稅、土地使用稅、印花稅等。
• ⑥其他流出包括技術轉讓費、技術開發費、業務招待費、綠化費，廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費等。

（3）現金凈流量測算

根據項目月度現金凈流量指標中當月現金總流入減去當月現金總流出，反映項目當月產生的月度現金凈流量。上月末項目累計凈現金流量與項目本月度現金凈流量之和，反映項目截止當月時點的累計現金凈存量。在存在內部借款的情況下，項目累計現金凈流量（借款后）指項目累計凈現金流量加公司內部借款減到期歸還內部借款之后的金額，該項金額應始終大于等于零。

（三）全期現金流預警與分析

為更好地助力項目履約，強化項目對現金收支的有效管控，在項目施工過程中，項目財務管理部門至少以季度為周期對項目全期現金流測算數據進行預警，對于較預測數據發生較大偏離（具體偏差比例由各成員單位自行確定）的，須形成分析報告，并對項目資金預算理小組進行預警匯報。項目至少應以半年為周期，由項目經理牽頭、項目資金預算管理小組組織項目財務管理部門、商務管理部門、生產管理部門對項目全期現金流測算進行分析，進而對項目全期現金流進行數據糾偏、預測調整。分析過程中，應重點關注總現金流入、直接費及稅金現金流出、間接費現金流出、資金缺口等現金流管理項。

（1）全期現金流調整：在預警、分析、糾偏的基礎上，項目需要對全期現金流數據進行合理調整，以保障全期現金流預測數據的實時性、準確性和適用性。

（2）產值情況調整：項目財務管理部門牽頭，以項目商務管理部門為主，聯合項目生產管理部門、項目技術管理部門依據業主合同、施工組織設計方案、現場實際形象進度及進度計劃等相關資料對產值情況進行預測調整。

（3）現金流入調整：由項目財務管理部門牽頭，聯合項目商務管理部門根據已確定的產值預測數據及合同約定的付款條件對工程款流入進行預測調整。保證金退還條件由財務管理部門根據經與項目申請保證金繳納部門核對無誤的保證金臺賬進行預測調整。

（4）現金流出調整

• ①直接費流出：項目財務管理部門牽頭，聯合項目商務管理部門、項目生產管理部門、項目物資管理部門依據施工進度計劃、分包合同（主要為產值計算方式、付款比例）及現場實際完成工程量、分供合同（主要為產值計算方式、付款比列）及現場供貨量，對工程款流出進行預測調整。
• ②其他直接費流出：項目財務管理部門牽頭，聯合項目商務管理部門、項目技術管理部門依據檢驗試驗合同對檢驗試驗費進行預測調整；項目財務管理部門牽頭，聯合項目商務管理部門、項目生產管理部門依據施工組織計方案、現場實際形象進度對項目水電費進行預測調整；其他項目其他直接費由項目各部門聯合根據已發生費用、項目實際進度等情況進行綜合確認。
• ③間接費支出：項目財務管理部門以公司核定的現場經費總額為基準，若未突破核定總額，則按照核定的現場經費余額進行逐月合理分配；若已突破核定總額，則結合項目實際人員變動、業務招待費及辦公費等因素，進行預測調整。
• ④保證金支出：項目財務管理部門牽頭，聯合項目商務管理部門依據《國務院辦公廳關于清理規范工程建設領域保證金的通知》，結合現場實際發生數、項目施工所在地的相關政策、合同中約定的支付要求進行預測調整。
• ⑤上交公司預收益：項目財務管理部門依據公司核定收益率，結合產值情況進行預測調整。
• ⑥稅金：項目財務管理部門牽頭，聯合項目商務管理部門依據項目收款情況、對分包分供預測付款數據、分包分供合同及應稅服務對應的稅率，合理測算匯算清繳，并結合項目實際已支出的稅金，進行預測調整。
• ⑦其他支出：項目財務管理部門牽頭，聯合項目相關職能部門結合項目實際發生數據，對全期現金流測算表中未以明細列示的支出項進行預測調整。
• ⑧公司內部借、還款：項目財務管理部門牽頭，聯合項目商務管理部門依據現金流入，對工程后續履約工程中的借款、還款進行預測調整，確保項目常履約，并按計劃如期還款。

綜上所述，資金管理涉及企業生產經營管理方方面面，建筑企業必須建立健全項目承接底線管理及分供商管理體系，從源頭上確保資金流入，控制資金流出，緩解資金支付壓力。同時，建筑企業應合理選擇融資方式，并加強資金集中管理、預算管理及催收清欠管理，以實現全過程資金管理及風險防控，提高資金周轉率及使用效率，為企業健康發展保駕護航。