問(wèn)

申稅小微，城建稅法2021年9月1日開(kāi)始實(shí)施之后，我們單位新收到的留抵退稅額還能抵城建稅嗎？新發(fā)生增值稅退稅，會(huì)退還繳納的城建稅嗎？有什么要求嗎？具體怎么計(jì)算呢？

申稅小微

答

不要著急，聽(tīng)我來(lái)慢慢給你梳理一下這兩種情況~

一、關(guān)于增值稅留抵退稅的相關(guān)規(guī)定

（一）政策依據(jù)

1.根據(jù)《中人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》（中人民共和國(guó)主席令第五十一號(hào)）的第二條規(guī)定：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）規(guī)定：

（1）納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

（2）留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

（二）案例分析

案例1

位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月收到增值稅留抵退稅30萬(wàn)元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅60萬(wàn)元，均為一般計(jì)稅方法，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（60-30）×7%=2.1（萬(wàn)元）

小結(jié)：城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

案例2

位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月收到增值稅留抵退稅80萬(wàn)元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅120萬(wàn)元（其中按照一般計(jì)稅方法100萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法20萬(wàn)元），該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（100-80）×7%＋20×7%=2.8（萬(wàn)元）

小結(jié)：留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

案例3

案例3：位于某市市區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月收到增值稅留抵退稅200萬(wàn)元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅120萬(wàn)元（其中按照一般計(jì)稅方法100萬(wàn)元，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法20萬(wàn)元，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（100-100）×7%＋20×7%=1.4（萬(wàn)元）

小結(jié)：留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。尚余100萬(wàn)元留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至以后申報(bào)期在城建稅得計(jì)稅依據(jù)中扣除。

小貼士：對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更、查補(bǔ)此前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

二、關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅退稅相關(guān)城建稅規(guī)定

（一）政策依據(jù)

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào)）規(guī)定：

（1）因納稅人多繳發(fā)生的兩稅退稅，同時(shí)退還已繳納的城建稅。

（2）兩稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。