一、檢查餐飲費發票的稅率（征收率）

前幾天有朋友發來幾張餐飲服務的發票，開票的稅率欄五花八門，有“免稅”、“5%”、“6%”“3%”、“1%”的，那么到底現在餐飲服務的稅率（征收率）是多少呢？

解析：餐飲業小規模納稅人開具增值稅發票上的征收率為3%，2021年4月1日至2021年12月31日稅收優惠期間小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售業務，可按1%征收率開具發票，一般納稅人開具增值稅發票上的稅率為6%。餐飲費肯定不能開5%。

同時，根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(2021年第7號)規定，《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2021年3月31日，其中包括餐飲服務免征增值稅政策。也就是說，從2021年4月1日起，納稅人提供餐飲服務取得的收入，應按規定征收增值稅，不能再開具“免稅”的發票了。

咱們財務人員收到餐飲費發票檢查一下，自2021年4月1日起，餐飲發票開具的應是帶“稅率或征收率”為“6%或3%或1%”的發票。

二、業務部門報銷，拿來了一張餐飲費增值稅專用發票，用途是招待費，餐飲費能開專票嗎？需要退回去換普票嗎？

解析：能開專票，不需要退回換普票。

雖然財稅（2016）36號文規定，納稅人購進的餐飲服務支出不得抵扣進項稅額。但是，購買方不得抵扣銷售方就不能開具增值稅專用發票？

沒有此規定。銷售方開專票和普票都可以。咱們納稅人取得了專票不得抵扣進項稅時，只需要認證后做進項稅額轉出即可，無需退回換增值稅普通發票。

三、業務部分拿來的餐費發票，如何做賬呢？都計入業務招待費核算嗎？

解析：不一定全部計入業務招待費，財務人員拿到餐費發票，一定要了解情況后，需要分情況計入不同的科目核算：

比如因業務開展的需要，招待客戶就餐，會計核算上列“業務招待費”;員工食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，會計核算上列“職工福利費”;

員工出差期間就餐，在標準內的餐費，會計核算上列“差旅費”核算;

企業組織員工職業培訓，培訓期間就餐，會計核算上列“職工教育經費”;會議期間就餐，會計核算上列“會議費”;

公司籌建期間發生的餐費，會計核算上列“開辦費”;企業召開董事會，董事會期間發生的餐費，會計核算上列“董事會費”;

工會組織員工活動，活動期間發生的餐費，會計核算上列“工會經費”；

影視企業拍攝過程中“影視劇中的餐費”，會計核算上列入“影視成本”，財務人員一定要根據業務實質入賬，而不能統一直接列入“業務招待費”。

四、業務部門拿來的餐費發票，報銷入賬的時候還需要后附菜單嗎？

解析：是否需要后附菜單報銷，是企業內控的要求，而不是稅務的要求。

目前，稅法沒有規定餐飲發票的開具需要按菜單具體名稱開具，我們取得真實發生的、票據合規的餐飲費發票即可報銷入賬。

五、業務招待費企業所得稅前扣除的比例是多少？是否可以納稅籌劃？

解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。一般企業作為業務招待費的扣除基數的銷售（營業）收入包括：主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入,不包括營業外收入。

用足扣除限額即可納稅籌劃：設企業當期列支業務招待費為y，設企業當期銷售(營業)收入為x。那么，按照規定當期允許稅前扣除的業務招待費金額為y×60%與x×5‰,即y×60%≤x×5‰，通過推算得出y≤8.3‰x，也就是說，在當期列支的業務招待費等于銷售(營業)收入的8.3‰這個臨界點時，企業就可能用足了業務招待費的扣除限額。

六、a公司的內部食堂對外部單位供餐，外部單位可以用a公司開具的分割單入賬嗎？如果需要開發票，怎么開？

解析：企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。

a公司的內部食堂對外部單位供餐，并不屬于企業與其他企業共同接受應納增值稅勞務發生的支出，而是a公司對外提供了餐飲服務的業務，這種情況下，不能用分割單入賬，而應由a公司開具餐飲服務費發票入賬。

如果a公司是偶爾提供餐飲服務，可以直接開具餐飲服務發票，如果a公司是經常提供餐飲服務，建議先在營業執照中增項后再開具相對應的發票。