業(yè)務(wù)一：關(guān)于暫估沖銷

2020年12月份購進貨物未取得發(fā)票，根據(jù)入庫單暫估入賬。

1、暫估入賬

借：庫存商品 100萬元

貸：應(yīng)付賬款 100萬元

2、當(dāng)期銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

3、2021年5月31日匯繳之前取得發(fā)票80萬元，先沖銷之前暫估

借：庫存商品 -100萬元

貸：應(yīng)付賬款 -100萬元

4、根據(jù)取得的發(fā)票金額據(jù)實入賬

借：庫存商品 80萬元

貸：應(yīng)付賬款 80萬元

5、由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本

借：庫存商品 20萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 20萬元

6、由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬元成本導(dǎo)致少繳所得稅了

借：以前年度損益調(diào)整 20萬元*25%=5萬元

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 5萬元

7、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整 15萬元

貸：利潤分配-未分配利潤 15萬元

業(yè)務(wù)二：關(guān)于匯算清繳補交企業(yè)所得稅

1、計提應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅

借：以前年度損益調(diào)整 2000元

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 2000元

2、繳納補繳的所得稅

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 2000元

貸：銀行存款 2000元

3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤 2000元

貸：以前年度損益調(diào)整 2000元

4、若是已經(jīng)計提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要做該筆分類)

借：盈余公積-法定盈余公積 200元

貸：利潤分配-未分配利潤 200元

業(yè)務(wù)三：關(guān)于固定資產(chǎn)清理

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、支付清理費用的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3、銷售并計提增值稅的賬務(wù)處理（若是符合簡易計稅）：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-簡易計稅

4、若是不符合簡易計稅：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

5、計提增值稅附加的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費-附加稅費

6、若是符合簡易計稅，企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸：營業(yè)外收入-減免稅費

7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費-印花稅

8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

或者反過來。