分析:

1.會(huì)計(jì)處理(單位:萬元)

(1) 20x7年取得搬遷補(bǔ)償收入。

借:銀行存款 3000

貸:專項(xiàng)應(yīng)付款 3000

(2) 20x7年房屋、土地賬面價(jià)值拆除損失。

借:營(yíng)業(yè)外支出 1500

貸:固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn) 1500

借:專項(xiàng)應(yīng)付款 1500

貸:遞延收益 1500

(3) 20x7年支付搬遷設(shè)備拆卸運(yùn)輸安裝費(fèi)和職工安置費(fèi)用。

借:管理費(fèi)用 580

貸:銀行存款 580

借:專項(xiàng)應(yīng)付款 580

貸:遞延收益 580

(4)20x9年搬遷完成處置遞延收益。

借:遞延收益 2080

貸:營(yíng)業(yè)外收入 2080

(5)重置固定資產(chǎn)。

借:固定資產(chǎn) 600

貸:銀行存款 600

借:專項(xiàng)應(yīng)付款 600

貸:遞延收益 600

(6)結(jié)轉(zhuǎn)搬遷補(bǔ)償收入余額。

借:專項(xiàng)應(yīng)付款 320

貸:資本公積 320

2.企業(yè)所得稅處理

(1)20x7年度計(jì)入損益的營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用2080萬元應(yīng)做納稅調(diào)整增加處理。20x9年為搬遷項(xiàng)目完成年度，結(jié)算搬遷所得為:3000-1500-580=920萬元)。

(2)該余額920萬元應(yīng)計(jì)入2019年應(yīng)納稅所得額，根據(jù)填表規(guī)則，當(dāng)期納稅調(diào)整金額為1160萬元。