2021年3月24日，中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，文中提出，到2022年，在稅務執法規范性、稅費服務便捷性、稅務監管精準性上取得重要進展。

到2023年，基本建成“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務執法新體系，實現從無差別服務向精細化、智能化、個性化服務轉變；基本建成以“雙隨機、一公開”監管和“互聯網+監管”為基本手段、以重點監管為補充、以“信用+風險”監管為基礎的稅務監管新體系，實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變。

2021年4月29日，國家稅務總局稽查局在網站發布了“稅務總局貫徹《關于進一步深化稅收征管改革的意見》文件，文中針對農副產品生產加工、廢舊物資收購利用、大宗商品（如煤炭、鋼材、電解銅、黃金）購銷、營利性教育機構、醫療美容、直播平臺、中介機構、高收入人群股權轉讓等行業和領域，重點查處虛開（及接受虛開）發票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關聯交易惡意稅收籌劃以及利用新型經營模式逃避稅等涉稅違法行為。

一、廢舊物資收購包括哪些？

廢舊物資收購，就是曾經我們口中說的“撿破爛”，現在大家可別小瞧這所謂的“撿破爛”的行業。

現在廢舊物資在我國稱為第二資源，在國外稱為二次原材料，為了防止大家資源浪費，同時，也為了更好的保護我們的自然環境，廢舊物資是可再生資源，再生資源，是指（商務部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源。

即在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

主要包括包括廢舊金屬、報廢電子產品、報廢機電設備及其零部件、廢造紙原料（如廢紙、廢棉等）、廢輕化工原料（如橡膠、塑料、農藥包裝物、動物雜骨、毛發等）、廢玻璃等。

二、廢舊物資行業稅收優惠政策

從目前的廢舊物資收購的種種好處來，我們國家在廢舊物資收購行業應該有很大的稅收優惠力度才對，以前，確實有，但是現在，在廢舊物資收購環節已經沒有稅收優惠政策了，接下來給大家一起看看，這個行業是怎么一步一步把自己推到高稅負的地步的。

1995年5月4日，財稅字19991號《關于廢舊物資回收經營企業增值稅先征后返問題的通知》，規定對從事廢舊物資經營增值稅一般納稅人，按現行規定計算繳納增值稅后，實行增值稅先征后返。由企業提供納稅憑證，經審核批準，按已入庫增值稅稅額的70％返還企業。享受增值稅先征后返政策的廢舊物資回收經營企業，如有偷逃增值稅或虛開增值稅專用發票的問題，一經查出，即取消其享受增值稅返還政策的資格。目前，財稅字19991號《關于廢舊物資回收經營企業增值稅先征后返問題的通知》已全文失效。

先征后退確實降低了廢舊物資收購企業的稅負，但是，要滿足先征后退的條件，手續繁瑣，且退款周期較長，納稅人的資金壓力仍然存在。

2001年4月29日，財政部 國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知（財稅200178號），自2001年5月1日起，對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資，是指在社會生產和消費過程中產生的各類廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。

利用廢舊物資加工生產的產品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額，本文自2009年1月1日起停止執行。

此項稅收優惠政策力度較大，也確實對廢舊物資回收行業的發展有一定的促進作用，但也是因為稅收優惠力度過大，物極必反，造成廢舊物資行業出現大量虛開發票。

2008年12月24日，財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知（財稅2008157號）取消`廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅`和`生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額`的政策，但個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

但是作為過渡，對于滿足條件對滿足條件的再生資源回收經營企業，按增值稅比例（2009年為70%、2010年為50%）實行增值稅先征后退政策，但是此政策的出臺，取消了廢舊物資收購所有的稅收優惠紅利，由于行業內部部分企業的錯誤取消了整個行業的稅收優惠政策，大大增加了廢舊物資收購行業的稅負。

截止到2015年，廢舊物資回收環節不再享受增值稅稅收優惠政策，而部分再生資源加工企業，納入資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策范圍，實行有條件即征即退50%的政策。2015年，財政部、國家稅務總局發布《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》（財稅201578號），擴大了再生資源行業享受增值稅優惠政策的范圍，并按不同品種實行不同比例的增值稅即征即退政策。

從現行政策來看，再生資源回收環節仍然不享受增值稅優惠政策，加工環節實行增值稅有條件即征即退，優惠比例從30%-70%不等。

三、廢舊物資回收行業常見稅務風險

前面我們通過對廢舊物資行業的稅收優惠政策梳理情況可以看到，目前廢舊物資回收行業的稅收優惠政策比較苛刻，很多廢舊物資企業難以享受到稅收優惠，以下我們再分析一下廢舊物資常年的稅務風險

1、進項發票缺乏，增值稅稅負以及企業所得稅稅負較高。

因為廢舊物資回收大部分是從個人手上收購，而個人無法一一開具增值稅發票，廢舊物資回收企業無法取得進項發票，同時，因為廢舊物資回收企業在銷售環節沒有稅收優惠政策，仍然按照13%開具增值稅專用發票，導致增值稅稅負過高。

2、再生資源加工環節享受稅收優惠政策難度較大。

目前，只有廢舊物資回收再生產的企業有稅收優惠政策，但是必須要滿足《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》的要求才可以享受，條件苛刻、標準過高，政策覆蓋面窄，只有極少數再生資源加工企業能夠滿足要求。

四、廢舊物資行業稅務風險應對措施

從上述稅收風險解析可以看出來，廢舊物資回收及生產企業生存壓力較大，而在目前大數據時代下，企業的生產經營數據在金稅三期上線后如同“裸奔”狀態，任何“擦邊球”的行為都會在金稅三期系統指標里面出現經營數據異常風險，那在現行情況，如何減少廢舊物資企業的稅務風險呢？

1、規范會計核算制度，嚴格執行稅收財務制度。

很多廢舊物資回收財務核算不清晰，存貨入賬依據不充分，成本結轉依據不足等等問題，應利用財務軟件，做好財務數據核算，加強財務核算制度的管控。

2、加強企業內部管控，保存好原始憑證。

從目前的稅收政策看，廢舊物資行業回收環節沒有優惠政策，但同時，無法取得進項發票也是廢舊物資行業的一大痛點，但是國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知（財稅2008157號）取消計算抵扣進項稅額的優惠，但是仍然保留了個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅的規定。

所以，企業可以在廢舊物品收購環節，做好數量以及價格的收購單據，記錄被收購物資的個人的地址、身份證信息等內容，同時，完善物資的庫存管理，保證業務真實性的同時，也有相關的原始單據作為證據支撐。

五、關于廢舊物資行業稅收政策的想法

2015年，中共中央國務院《關于加快推進生態文明建設的意見》明確提出，要開發利用“城市礦產”（即再生資源）。再生資源回收利用已經成為生態文明建設的重要組成部分。大力發展再生資源產業，可以回收各類廢棄物中的黑色金屬、有色金屬、塑料、橡膠等資源，有利于減少對原生資源的依賴，促進資源節約，減少環境污染。

但是從目前的勞動力成本上漲，到目前大數據“以數治稅”，大大增加了廢舊物資行業的稅務成本，行業利潤降低，稅負增高，嚴重影響行業發展的積極性，而稅收政策作為宏觀調控的手段，應在在不就得未來，就會出臺相對應的稅收優惠政策，加強回收環節的優惠政策，同時，可以參考自來水或者其他無法取得成本票據的行業施行3%簡易征收的政策，或者參考農業企業計算抵扣政策，又或者參考軟件行業超過稅負3%的部分即征即退的政策，我覺得都可以達到降低廢舊物資行業稅負的目的。