非財政撥款結余分配是什么科目(非財政撥款結余分配屬于什么科目)
五、預算結轉結余及分配業務
（二）非財政撥款結轉結余
6.非財政撥款結余分配。
（1）年末，事業單位應將“其他結余”科目余額和“經營結余”科目貸方余額轉入“非財政撥款結余分配”科目。
（2）根據有關規定提取專用基金的：
借記“非財政撥款結余分配”科目，貸記“專用結余”科目；同時，在財務會計中按照相同的金額，借記“本年盈余分配”科目，貸記“專用基金”科目。
（3）將“非財政撥款結余分配”科目余額轉入“非財政撥款結余”科目。
六、凈資產業務
凈資產是指單位資產扣除負債后的凈額。
| 凈資產 | 內容 | |
| 累計盈余 | 指單位歷年實現的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及無償調入調出資產產生的凈資產變動額 | |
| 專用基金 | 指事業單位按照規定提取或設置的具有專門用途的凈資產，主要包括職工福利基金、科技成果轉換基金等 | |
| 權益法調整 | （了解） | |
| 本期盈余 | 指單位本期各項收入、費用相抵后的余額 | 期末無余額 |
| 本年盈余分配 | 單位本年度盈余分配的情況和結果 | |
| 無償調撥凈資產 | 指單位無償調入或調出非現金資產所引起的凈資產變動金額 | |
| 以前年度盈余調整 | （了解） |
（1）累計盈余
| 事項 | 財務會計 | 預算會計 |
| 結轉“本年盈余分配”科目余額 | 借：本年盈余分配 貸：累計盈余 或作相反分錄 |
— |
| 結轉“無償調撥凈資產”科目余額 | 借：無償調撥凈資產 貸：累計盈余 或作相反分錄 |
— |
| 結轉“以前年度盈余調整”科目余額 | 借：以前年度盈余調整 貸：累計盈余 或作相反分錄 |
— |
（2）專用基金
| 事項 | 財務會計 | 預算會計 |
| 從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取專用基金 | 借：本年盈余分配 貸：專用基金 |
— |
| 從收入中提取專用基金并計入費用 | 借：業務活動費用 貸：專用基金 |
— |
| 設置的其他專用基金 | 借：銀行存款等 貸：專用基金 |
— |
| 使用專用基金時 | 借：專用基金 貸：銀行存款等 |
— |
| 使用專用基金購置固定資產、無形資產的 | 借：固定資產、無形資產 貸：銀行存款等 并按照專用基金使用金額 借：專用基金 貸：累計盈余 |
借：事業支出（使用從收入中提取并列入費用的專用基金）/專用結余（使用從非財政撥款結余或經營結余中提取的專用基金） 貸：資金結存 |
（3）本期盈余
| 事項 | 財務會計 | |
| 期末結轉 | 結轉各類收入科目的本期發生額 | 借：財政撥款收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入 貸：本期盈余 |
| 結轉各類費用科目本期發生額 | 借：本期盈余 貸：業務活動費用、單位管理費用、經營費用、所得稅費用、資產處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、其他費用 |
|
| 結轉本科目余額 | 借：本期盈余 貸：本年盈余分配 或作反向分錄 |
（4）無償調撥凈資產
| 事項 | 財務會計 | 預算會計 |
| 取得無償調入的存貨、固定資產、無形資產等 | 借：庫存物品、固定資產、無形資產、保障性住房等（確定的成本） 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等（歸屬于調入方的相關費用） 無償調撥凈資產（差額） |
借：其他支出 貸：資金結存等 |
| 無償調出存貨、固定資產、無形資產等 | 借：無償調撥凈資產（差額） 固定資產累計折舊、無形資產累計攤銷、公共基礎設施累計折舊（攤銷）、保障性住房累計折舊 貸：庫存物品、固定資產、無形資產、保障性住房等（按照調出資產的賬面余額） 借：資產處置費用（歸屬于調出方的相關費用） 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等 |
借：其他支出 貸：資金結存等 |
七、財務報表和預算會計報表的編制要求
單位應當按照下列規定編制財務報表和預算會計報表：
| 報表 | 依據 | 構成 |
| 財務報表 | 以權責發生制為基礎，以單位財務會計核算生成的數據為準 | 一般包括資產負債表、收入費用表和凈資產變動表 |
| 預算會計報表 | 以收付實現制為基礎，以單位預算會計核算生成的數據為準 | 至少包括預算收入支出表、預算結轉結余變動表和財政撥款預算收入支出表 |