小型微利企業判定標準是什么?

?財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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■關鍵詞:“335”

除從事國家非限制和禁止行業這個條件外，小型微利企業的判定標準可以概括為“335”，即企業同時滿足年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件。

需要說明的是，無論是查賬征收企業還是核定征收企業，只要符合上述條件，都可以判定為小型微利企業，享受相關優惠政策。

應納稅額如何計算?

■關鍵詞:超額累進

財稅〔2019〕13號文件規定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額;年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

舉個例子

小型微利企業a公司2019年應納稅所得額為90萬元，小型微利企業b公司2019年應納稅所得額為280萬元，此時，a公司應納企業所得稅稅額=90×25%×20%=4.5(萬元)，b公司應納企業所得稅稅額=100×25% +(280-100)×50%×20%=23(萬元)。

匯算清繳時，從業人數和資產總額如何計算?

■關鍵詞:全年季度平均值

財稅〔2019〕13號文件規定，匯算清繳時，從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式為:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

舉個例子

c公司2019年4個季度從業人數的季初值和季末值如下表所示:

c公司從業人數的各季度平均值分別為:第1季度平均值=(120+200)÷2=160，第2季度平均值=(400+500)÷2=450，第3季度平均值=(350+200)÷2=275，第4季度平均值=(220+210)÷2=215。

由此，c公司全年季度平均值=(160+450+275+215)÷4=275。

資產總額指標的計算與此相同，企業可以參照上述過程進行計算。

預繳時，從業人數和資產總額如何計算?

■關鍵詞:截至本期末的季度平均值

從2019年開始，小型微利企業辦理企業所得稅預繳時，從業人數和資產總額指標應比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值。

舉個例子

以上述c公司為例，其在預繳第1、2、3和4季度企業所得稅時，從業人數計算過程如下:

截至第1季度的季度平均值=160，截至第2季度的季度平均值=(160+450)÷2=305，截至第3季度的季度平均值=(160+450+275)÷3=295，截至第4季度的季度平均值=(160+450+275+215)÷4=275。

資產總額指標的計算與此相同，企業可以參照上述過程進行計算。

享受優惠需要自行判斷和計算嗎?

■關鍵詞:三個自動

為減輕企業計算和填報負擔，金稅三期系統和電子稅務局系統已經實現了“自動識別、自動計算、自動成表”功能。

自動識別指系統將根據企業申報信息，自動識別其是否符合小型微利企業條件;自動計算指系統將根據一定的計算規則，自動計算出小型微利企業的減免稅額;自動成表指系統將根據企業的填報、識別、計算情況，自動填寫相關申報表。也就是說，如果企業采用電子申報方式進行申報，完全不用自行計算各項指標并進行判斷，征管系統將幫助企業自動完成條件識別、稅額計算和填報全過程，既便捷，又準確。

“按季度填報信息”如何填報?

■關鍵詞:申報所屬期間所在季度

“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業條件指標，填報情況直接關系著小型微利企業判斷結果是否準確。對于查賬征收企業和核定應稅所得率的企業，需要填寫本企業本次納稅申報所屬期間所在季度的相關信息。

舉個例子

以c公司為例，從業人數填寫規則如下: