關鍵詞：物業管理公司；稅收籌劃；探索

一、研究背景

目前，物業管理公司面臨飛速發展的階段，在服務民生和保障民生等方面具有重要的現實作用。２０１６年５月１日，物業管理行業作為政府推行營改增政策中其他現代服務業的最后一批試點行業開始全面實施營改增，解決了物業管理公司面臨的重復繳納稅款問題，對于促進物業管理公司的健康發展具有積極作用。物業管理公司作為現代服務行業的重要組成部分，經過３０多年的發展，已然成為了城市基層管理的一項重要內容，也是加強城市基層管理的重要方式之一。但是，如何抓住發展的機遇，在有效規避各項涉稅風險的同時，提高稅收籌劃水平，是物業管理公司面臨的一項重要難題。物業管理公司要對自身的發展具有充分清晰的認識，尋找稅收籌劃的關鍵之處，找出制約目前物業管理公司發展的關鍵涉稅問題，采取有效的涉稅風險防控和稅收籌劃積極管理和應對，在國家宏觀政策允許的情況下，盡可能減輕稅收負擔，實現較大的經濟收益。

二、物業管理公司稅收籌劃的基本原則和重要意義

１．物業管理公司稅收籌劃的基本原則

物業管理公司的經營范圍較之其他企業，范圍要廣，從秩序維護、會議接待、綠化等到設備維修維護、家政代理等都有涉及，因此，物業管理公司進行稅收籌劃的空間較之其他企業較為廣泛。但是，物業管理公司在進行稅收籌劃時，應當充分認識稅收籌劃的基本原則，在此基礎上開展稅收籌劃工作。首先，物業管理公司的稅收籌劃應當是合法的。稅法作為稅收籌劃的紅線，是不能觸碰的，因此，物業管理公司應當合法合規進行避稅。其次，物業管理公司的稅收籌劃應當是具有全局性的。稅收籌劃的全局性主要體現在兩個方面：一方面，物業管理公司往往具有多個業務板塊，因此，既要考慮物業管理公司整體的稅負，也要考慮分支機構的稅負；另一方面，物業管理公司在進行稅收籌劃的過程中，要做好長期稅負和短期稅負之間的平衡，既要考慮當期的經濟效益，也要兼顧物業管理公司的長遠發展。最后，物業管理公司的稅收籌劃應當是兼顧成本效益的。稅收籌劃的成本效益性主要在于：物業管理公司在進行稅收籌劃時往往會支付一定的成本，但是進行稅收籌劃往往會帶來一定的節稅效益或者享受一些稅收優惠。因此，稅收籌劃方案是否可行，應當是獲得的節稅效益或者稅收優惠是大于稅收籌劃支付的成本。否則，物業管理公司沒有必要進行稅收籌劃。

２．物業管理公司稅收籌劃的重要意義

物業管理公司進行稅收籌劃的重要意義主要在于三個方面。其一，合適的稅收籌劃可以使得物業管理公司的稅負依法減輕，從而促進物業管理公司的各項資源實現優化配置。物業管理公司也可以將獲得的稅收利益再次投入到物業管理公司的業務運營中，促使公司實現經濟效益的最大化。其二，稅收籌劃是物業管理公司財務戰略落實的重要方式之一，財務人員可以實時掌握最新的財稅法規和政策，提高財務管理水平，從而進一步增強公司的市場競爭力。其三，稅收籌劃可以促使物業管理公司的業務創新轉型，實現高質量發展。新常態下，物業管理行業的市場競爭趨勢激烈，作為物業管理重要抓手的科技管理日新月異，因此，物業管理公司應當積極創新商業模式，而作為事前控制的重要方式之一的稅收籌劃是創新技術和創新商業管理模式的必要前提。

三、物業管理公司的稅收籌劃重點

１．物業管理公司應當充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

目前，我國各個地區的區域發展并不平衡，國家宏觀調控允許地方政府在稅法的基礎上結合當地實際出臺地方性稅收政策進行適度調劑。在此背景下，各地相繼出臺了各種優惠政策以及相關的政策解釋，這使得物業管理公司的稅收籌劃空間較為廣泛。稅收優惠政策是國家對宏觀經濟調控的重要方式之一，主要是以產業優惠為主，并輔以地區優惠政策。在２００２年，國家稅務總局針對西部大開發出臺了相應的稅收優惠政策（國稅發〔２００２〕４７號），作為《國家發改委產業結構調整目錄》中的“物業管理服務”，物業管理公司在滿足主營業務收入占比超過７０％，即可享受減按１５％的稅率繳納企業所得稅。因此，處于西部大開發區域的物業管理公司，可以按照享受相應的稅收優惠政策。例如，四川省的物業管理公司的應納稅所得額為２００００００元，主營業務收入占比超過７０％，那么可實現節稅２０００００元（即２００００００元×２５％－２００００００元×１５％）。

四、優惠政策舉例

根據： 1.【財政】2000第91號文第四條：個人獨資企業和合伙企業， 每年收入總額減成本、費用以及損失后的余額按照投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的”個體工商戶的生產經營所得 ”應稅項目， 適用于5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

根據2.《國發200016號 國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》為公平稅負，支持和鼓勵個人投資興辦企業，促進國民經濟持續、快速、健康發展，國務院決定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅。具體稅收政策和征收辦法由財稅主管部門另行規定。（查賬征收或核定征收）

綜合上述，對個人獨資企業、合伙企業地方政策可以實行核定征收。按照五級累進制5%-35%的個稅來進行10%的核定。個稅可以低至0.5%~3.5% 企業所得稅為0 增值稅常繳納

五、實際案例

陳先生讓弟弟小陳有核定征收的地方的園區，成立個人獨資企業來服務陳先生在廣州的物業公司。陳先生把一些原本是自身公司的業務外包給小陳的獨資企業去做了，小陳把業務落實到位，再開具相對應的發票回來。

比如物業管理區域的清潔、物業管理區域綠化養護、綠化園林設計、物業管理區域秩序維護、物業共用部位、共用設施設備的日常運行、維護等等都可以交給小陳去做了。

以400萬為例；常納稅（有限公司查賬征收） 增值稅1%（疫情期間）+ 企業所得25% 個人所得稅 20% 稅負率約46%

以400萬為例；常納稅（有限公司核定征收） 增值稅1%（疫情期間）企業所得0% 個人所得稅 3 %（五級累進制）稅負率約4%

六、總結