答復(fù)：

甲公司轉(zhuǎn)租環(huán)節(jié)不征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。承租者承租房產(chǎn)后再轉(zhuǎn)租的，由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。

案例二 既自用又出租的房產(chǎn)稅

你好，問一個房產(chǎn)稅的問題，我公司既有自用的房屋，也有對外出租的房屋，房產(chǎn)稅如何計繳？

答復(fù)：出租地上建筑物

從價計征： 年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

按稅法規(guī)定，對于企業(yè)自用房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)。所謂房產(chǎn)的計稅余值，是指房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的自然損耗等因素后的余額。

特別提醒：年稅率1.2%，不屬于完整年度從價，則應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%÷12×月份

從租計征：年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(個人出租住房為4%)

提醒：對于同一個房產(chǎn)在既有自用的也有出租的情況下，自用部分按房產(chǎn)原值*（自用建筑面積/總建筑面積）來作為計稅房產(chǎn)原值。

出租部分，按租金收入12%計算繳納房產(chǎn)稅。

【案例】某房屋租賃企業(yè)，房產(chǎn)原值共1800萬元，2020年4月1日將原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金6萬元。5月1日將另外的原值100萬元的房屋出租給個人用于經(jīng)營，月租金0.6萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。則：

1.從價計征房產(chǎn)稅＝（1800－1000－100）×（1－20%）×1.2%＋1000×（1－20%）×3÷12×1.2%＋100×（1－20%）×4÷12×1.2%＝9.44（萬元）

2.從租計征房產(chǎn)稅=6×9×12%＋0.6×8×12%=7.06

3.該企業(yè)2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝9.44＋7.06＝16.50（萬元）。

案例三 土地要計入房產(chǎn)價值的房產(chǎn)稅

【案例】某工廠有一宗地，占地面積2000平方米，支付土地價款及相關(guān)稅費(fèi)合計2000萬元，每平方米平均地價1萬元。下列兩種情況下，該工廠計算房產(chǎn)稅時，應(yīng)并入的土地價值應(yīng)如何計算？

情況1：地上房屋總建筑面積為800平方米；

情況2：地上房屋總建筑面積為1200平方米。

情況1：地上房屋總建筑面積為800平方米，該宗地容積率=800/2000=0.4，小于0.5。

因此，應(yīng)計入 房產(chǎn)原值的地價=800×2×1=1600萬元；

情況2：地上房屋總建筑面積為1200平方米，該宗地容積率=1200÷2000=0.6，大于0.5。

解析：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第三條規(guī)定，關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

提醒：

1、容積率是指某一宗地內(nèi)，地上建筑物（不含地下建筑物）總建筑面積與該宗土地面積的比值。容積率的大小反映了土地利用強(qiáng)度及其利用效益的高低。

宗地容積率＝建筑面積÷土地面積

2、計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅的地價，與該宗地的容積率密切相關(guān)。

（1）如果企業(yè)宗地容積率大于或等于0.5，地價全額計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅；

（2）如果宗地容積率小于0.5，可允許將部分土地的地價計入房產(chǎn)原值，即按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積，并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

案例四 免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅

甲公司出租自有門頭房，房產(chǎn)原值1200萬元，每年租金30萬元，約定三個月免租期，請問這三個月免租期如何交納房產(chǎn)稅？

答復(fù)：這三個月免租期由甲公司繳納房產(chǎn)稅。

一個季度的房產(chǎn)稅=1200*70%*1.2%/4=10.08萬元/4=2.52萬元

提醒：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）第二條的規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，因此，企業(yè)在免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)常按照從價方式計算繳納房產(chǎn)稅。

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案例五 無租使用期內(nèi)的房產(chǎn)稅

甲公司租賃了老板個人的自有門頭房，房產(chǎn)原值1200萬元，每年0租金，請問甲公司如何交納房產(chǎn)稅？

答復(fù)：

每個季度甲公司代為交納的房產(chǎn)稅=1200*70%*1.2%/4=10.08萬元/4=2.52萬元

提醒：