營改增后，建筑業一般納稅人企業增值稅名義稅率為10%（4月1日后按9%新稅率執行，下同）。實際稅率為9.05%，相比于營改增前營業稅率3%而言，稅率上升幅度較大。建筑業一般納稅人企業的建筑施工設備、材料、和建筑施工費、租用的動產和不動產雖然可以抵扣進項稅額，但建筑業企業人工成本所占比重較高，一般為總成本20%-30%左右，如果不做好稅收籌劃，企業的增值稅負擔顯著升高。

營改增可能會造成建筑業企業增值稅稅負增加

營改增后，建筑業企業的建筑施工設備、材料、和建筑施工費等采購成本可以抵扣進項稅額，但建筑企業的人工成本無法抵扣進項稅額，人工成本在建筑業工程總成本中所占比例比較高，一般在20%-30%左右，這部分無法抵扣進項稅額的人工成本，可能會造成建筑業企業增值稅總體稅負增加。

建筑業企業稅收籌劃的總體思路

1、選擇一般納稅人還是小規模納稅人

營改增后，建筑業一般納稅人的增值稅稅率為10%，建筑業小規模納稅人按照簡易方法征收增值稅，征收率為3%。對于不同納稅人身份應納增值稅計算方法如下所示：

• 　　小規模納稅人應納增值稅＝工程總造價（不含稅）×3%
• 　　一般納稅人應納增值稅＝工程總造價（不含稅）×10%－可以抵扣的進項稅額
• 　　應納增值稅的差額＝工程總造價（不含稅）×7%－可以抵扣的進項稅額

企業應針對每個具體項目綜合衡量成本采購中適用建筑業增值稅稅率為10%的部分的占比、適用有形動產租賃增值稅稅率為16%的部分、適用其他部分現代服務業適用增值稅稅率為6%的部分，以及人工成本所占的比例。綜合衡量的結果如果進項稅額很少,且年應稅銷售額滿足500萬元,應當選擇成為小規模納稅人。

2、利用稅收洼地政策節稅　

建筑行業人工成本、零星材料采購無進項發票，如何合規？如何節稅？ 可在某園區設立一家新的個人獨資企業，可將主體公司的人工費、施工服務費等外包給該公司，并從中足額獲取規發票，新設立的個獨在園區可享受核定征收、返稅等優惠政策，操作成本大大降低；同理可在園區設立材料采購中心，先由它從上游進行采購再將材料銷售給主體公司，并開具足額規的發票，以此解決進項票不足、企業利潤虛高的問題。

案例分析：

北京某建筑設計公司今年營業額為2000萬，費用1000萬，利潤1000萬，則需要交企業所得稅為(2000-1000)萬*25%=250萬

股東分紅個稅(1000-250)萬*20%=150萬，則需要交所得稅共計400萬

現在只需在園區設立一家新公司(注冊式，不用實體入駐)，業務轉移，享受增值稅和企業所得地方留存的50%-70%的財政獎勵，所以獎勵后應繳納企業所得稅250萬-(250萬*40%*50%)=200萬

現在園區設立一家個人獨資企業，個人所得稅可申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率0.5%~3.1%。

則需要交個人所得稅為：500萬/1.03*2.1%=10.2萬;

增值稅：500萬/1.03*3%=14.5萬;

附加稅：14.5萬*5%=7250元;

節稅高達80%以上！

那么，企業該如何享受稅收優惠政策？

目前我國的西部大開發或者少數民族自治區都出臺了一些稅收優惠政策來帶動當地經濟發展。將企業注冊到有稅收政策的稅收優惠區，不僅最節稅而且合理合法。

園區對注冊企業的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎勵；

企業所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎勵

財政扶持按月返還，當月納稅，次月扶持獎勵；

個人獨資企業（小規模）的可以申請核定征收，核定后綜合稅負4%以內；

小規模有限公司也可核定，綜合稅負4%以內

3、對人工成本考慮是否減少或采用外包

人工成本在建筑業所占的比重較大且不可以抵扣進項稅額，建筑業企業應該考慮是否減少企業本身的人工成本支出，比如施工設備的操作是否可以在設備租賃中讓出租方配備操作人員，再比如，在采購電纜時是否可以將電纜鋪設包含在電纜采購合同中。減少建筑企業自身的人工成本支出，可以增加建筑企業可抵扣的進項稅額。

4、對供應商進行選擇管理

一般納稅人建筑施工企業選擇供應商時應選擇一般納稅人，盡量避免向小規模納稅人或個人采購，這樣才會使抵扣進項稅額的材料得到有效控制。

5、對不同業務是否分開核算

建筑業企業工程項目涉及不同的稅率，工程項目合同中建筑業按10%稅率計算繳納增值稅，動產租賃按16%計算繳納增值稅，材料按16%計算繳納增值稅，設計按6%計算繳納增值稅。工程項目包含的不同業務直接影響建筑企業的稅負，與上游企業簽訂合同時，最好將稅率較低的設計部分分開核算，將稅率較高的動產租賃與材料采購部分統一在建筑工程施工金額之內，按10%建筑業服務稅率開具增值稅專用發票。