特許權(quán)使用費所得，個人所得稅計算方法

特許權(quán)使用費所得在計算個人所得稅時，應(yīng)納稅款等于應(yīng)納稅所得額乘以20%。而應(yīng)納稅所得額在特許權(quán)使用費所得小于等于4000時，直接用收入減去800即可；當(dāng)特許權(quán)使用費所得每次所得在4 000以上時，應(yīng)納稅所得額等于收入乘以80%（1-20%）。

例如：虎虎將2021年1-3月已經(jīng)連載的漫畫手稿原稿，于2021年5月21日出售，取得特許權(quán)使用費所得2000000，則虎虎在2021年5月需要預(yù)繳的個人所得稅計算過程如下：

由于拍賣書籍的手稿原稿獲得的收入，屬于特許權(quán)使用費所得。所以預(yù)繳時應(yīng)繳納個人所得稅：2000000*（1-20%）*20%=320000。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號）第一條第（二）項的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見附件2《個人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

特許權(quán)使用費所得主要包括哪些？

特許權(quán)使用費所得包含的內(nèi)容還是很多的。除了上面提到的拍賣手稿所得以外，還有個人出售商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)獲取的所得。

其實這里我們需要和稿酬所得稍微相區(qū)別一下。還是用上面的例子，虎虎在2021年1-3月份連載漫畫，取得的連續(xù)收入，就是屬于稿酬所得而不是特許權(quán)使用費所得。

特許權(quán)使用費所得匯算清繳時的計算方式

特許權(quán)使用費所得不僅需要進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，同樣也需要進(jìn)行個人所得稅匯繳清算，并參與退稅。

關(guān)于個人所得稅退稅時間的問題，虎虎在《個稅退稅：個人所得稅國庫處理要多久，6月30日這個時間需謹(jǐn)記》這篇文章里，也是進(jìn)行了簡單的分享。

特許權(quán)使用費所得在應(yīng)納稅所得稅計算方面，預(yù)繳時和匯算清繳時是一樣的。上面虎虎也已經(jīng)說了。但是，在適用的稅率方面，就有巨大的差異了。

特許權(quán)使用費所得在預(yù)繳時的稅率是20%，而在匯算清繳時，特許權(quán)使用費所得就需要和其他三項收入合并在一起，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

例如：還是利用上面的數(shù)據(jù)，虎虎在2021年只獲得2000000這一項收入，沒有其他收入來源。那么在匯算清繳時，虎虎需要交納的個稅可以通過以下的計算得出。

匯算清繳時計算應(yīng)納稅所得額：2000000*（1-20%）-5000*12=1540000，適用稅率45%，速算扣除數(shù)181920元，

應(yīng)納個人所得稅=1540000*0.45-181920=511080