稅局明確

“未開票收入”申報就這么填

成都稅務在《關于增值稅納稅申報比對新規的最新溫馨提示》中對一般納稅人未開票收入的申報做了以下溫馨提示，解除了納稅人的困惑。

1.發生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列數銷售額即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。

2.如果對未開票收入在日后開具發票，則對開具發票期間， 申報增值稅在“未開票收入”填列負數沖減，系統會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發票等作為證明，申請常申報和解鎖稅控設備。

如證明不充分或無法提供，當月將不能進行未開票收入負數沖減申報；證據充分但因時間跨度較大或金額較大導致申報異常處理崗無法當場完成審核的， 申報異常處理崗在“異常比對轉辦單”上簽字轉稅源管理部門處理崗進行核實，稅源管理部門處理崗核實后可以解除異常的，在轉辦單上簽字確認后納稅人可以進行常申報和解鎖稅控設備。

以上是引用成都稅務局的具體規定，十分明確的告知了納稅人如何進行未開具發票收入的申報，解除了納稅人自稅總發〔2017〕124 號發布來通過網絡等各種渠道了解的未開票收入申報方法的疑惑。

其實，這種處理辦法一直就是成都稅務的處理辦法，在稅總發〔2017〕 124 號發布前就是這樣處理的，這里只是再次明確，至于其他地方如何處理，小編覺得完全可以借鑒和參考成都稅務局的做法！

未開票收入如何做賬？如何申報增值稅？具體實操大家可以看看下面這3個小案例！

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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未開票收入做賬、申報

3個案例

案列一

2019年12月份，公司（一般納稅人企業）將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，成本為100萬元，對外銷售的不含稅價值為200萬。

會計上處理：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 226萬元

貸：主營業務收入 200萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 26萬元

同時結轉相關成本：

借：主營業務成本 100萬元

貸：庫存商品 100萬元

注意：

增值稅上應做未開票收入，計提13%銷項稅額。