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常見問題

問題：

老師，我們公司對出差在外的業務人員都會及時發放出差補助，現金發放，請問屬于工資嗎？需要繳納個稅嗎？答復：這部分出差津貼以現金形式發放，不需要提供實際發票，但是需要有出差的證據鏈才可以免征個稅和稅前扣除。另外這些出差補助不屬于工資薪金，不需要繳納個稅，也允許稅前扣除。賬務處理時支付出差補助：

借：管理費用-差旅費 500元

貸：庫存現金 500元

02

相關注意事項

差旅補助免征個稅須謹記“三個有”和“三提醒”！

一個有：有制度

公司必須制定了差旅費報銷制度和標準，明確每天出差的差旅補助標準，超過標準的不得稅前扣除，更不得免征個稅。

二個有：有證據

職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據和出差計錄等為依據。

三個有：有形式

差旅補助應填寫出差補助報銷單，注明出差天數、每天補助標準，切記不要隨同工資發放或者單獨做表發放補貼。

提醒一

以差旅補助的名義向員工發放的各項補貼，特別是有的公司出差補助每月隨同工資一起發放，這樣的出差補助沒法享受免征個稅優惠！

提醒二

按月固定時間發放、人人有份的大額差旅補助，屬于變相發放工資性補貼、津貼,就應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

提醒三

差旅補助稅前扣除不需要發票，但是金額要符合合理性，只有發生的合理的差旅費補助支出才準予稅前扣除。差旅費報銷單，企業發生的與其經營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

參考一

根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》國稅發199489號文件第二條規定：

下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1．獨生子女補貼；

2．執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3．托兒補助費；

4．差旅費津貼、誤餐補助。

補充說明：

根據《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規定：“國稅發〔1994〕89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。”。

參考二

《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。《企業所得稅法》第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和常的支出。

參考三

山東執行省財政廳“關于印發《山東省省直機關差旅費管理辦法》（魯財行〔2014〕4號）、“關于印發《山東省省直機關工作人員差旅住宿費標準明細表》（魯財行〔2016〕27號）所明確的標準，這個標準一般分成兩部分，伙食補助費和交通補助費按出差自然天數計算，分別為每天100元、80元。

注意：