現金流量表補充資料（部分）

表1

補充資料	本期金額	上期金額
將凈利潤調節為經營活動現金流量：
凈利潤
加：資產減值準備
信用損失準備
固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊
無形資產攤銷
長期待攤費用攤銷
處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“-”填列）
固定資產報廢損失（收益以“-”填列）
凈敞口套期損失（收益以“-”填列）
公允價值變動損失（收益以“-”填列）
財務費用（收益以“-”填列）
投資損失（收益以“-”填列）
遞延所得稅資產減少（增加以“-”填列）
遞延所得稅負債增加（減少以“-”填列）
存貨的減少（增加以“-”填列）
經營性應收項目的減少（增加以“-”填列）
經營性應付項目的增加（減少以“-”填列）
其他
經營活動現金流量凈額

間接法提供現金流量補充資料，其計算原理推導如下：

1.凈利潤計算

凈利潤，按照利潤來源，可以分為經營活動凈利潤（營業收入，營業成本等）以及投資籌資活動凈利潤（如投資收益，費用化借款利息等），因此，從原理上說，凈利潤可以按照下表計算：

表2

經營活動利潤	+經營活動收現收入
+經營活動非收現收入
-經營活動付現費用
-經營活動非付現費用
籌資及投資活動利潤	+籌資及投資活動導致利潤增加項目（如投資收益）
-籌資及投資活動導致利潤減少項目（如費用化借款利息）
凈利潤	=凈利潤

2.經營活動現金流量凈額的計算

表3

經營活動現金流量凈額	+經營活動收現收入
-經營活動付現費用
+不影響凈利潤但是導致經營活動現金增加項目（如收回應收賬款）
-不影響凈利潤但是導致經營活動現金減少項目（如支付應付賬款）
=經營活動現金流量凈額

3.將凈利潤調節為經營活動現金流量凈額的計算過程

命名x=經營活動收現收入-經營活動付現費用

根據凈利潤計算過程，則：

凈利潤=x+經營活動非收現收入-經營活動非付現費用+籌資及投資活動導致利潤增加項目-籌資及投資活動導致利潤減少項目……①

根據①，得：

x=凈利潤-經營活動非收現收入+經營活動非付現費用-籌資及投資活動導致利潤增加項目+籌資及投資活動導致利潤減少項目……②

根據經營活動現金流量凈額計算過程，得：

經營活動現金流量凈額=x+不影響凈利潤但是導致經營活動現金增加項目-不影響凈利潤但是導致經營活動現金減少項目……③

將②帶入③，得：

經營活動現金流量凈額=凈利潤-經營活動非收現收入+經營活動非付現費用-籌資及投資活動導致利潤增加項目+籌資及投資活動導致利潤減少項目+不影響凈利潤但是導致經營活動現金增加項目-不影響凈利潤但是導致經營活動現金減少項目……④

上述等式④是現金流量表補充資料中將凈利潤調節為經營活動現金流量凈額的計算原理。等式④揭示出，將凈利潤調節為經營活動現金流量凈額存在三類調整：一是經營活動非收現收入與非付現費用；二是投資活動及籌資活動的損益；三是經營活動中不影響凈利潤但是影響現金流量的項目。

來源：準則講解