企業出售固定資產除了增值稅外還要涉及到企業所得稅，該收入屬于《中人民共和國企業所得稅法》第六條第三款規定的“轉讓財產收入”。《中人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條明確，企業所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。據此，貴公司取得的出售固定資產所得應按規定計算繳納企業所得稅。

固定資產置換的所得稅處理是？

①在不存在補價的情況下，會計上不確認任何收入和收益；而稅法則規定將其視同銷售，應作相應的納稅調整。

②在存在補價，但符合非貨幣性交易條件時，會計上僅將補價中所包含的該部分收益予以確認，計人“營業外收入”；

而稅法則要求確認資產轉讓的全部所得或損失，并應就兩者間的差額進行納稅調整。

③在存在補價，且不符合非貨幣性交易條件時，會計核算與稅法規定相一致，都要確認交易損益。

固定資產處置會計分錄

1

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產——設備名稱

　2

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　清理產生凈損失時：

　　借：營業外支出（或資產處置損益科目）