一般納稅人和小規模納稅人劃分的基本標準是納稅人經營規模（年銷售額）的大小和會計核算水平（資格條件）。

1.基本資格登記標準——銷售規模的金額標準

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（簡稱規定標準）的，除另有規定者外，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

年應稅銷售額標準：增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

【雷區1】1年內達到500萬的開票額就被認定為一般納稅人

解：年應稅銷售額不是指一個自然年，而是指連續不超過12個月或4個季度的經營期累計應征增值稅銷售額。銷售額不等于開票金額；不超過500萬，可以等于500萬。

【雷區2】年應稅銷售額范圍僅指開票銷售額

解：年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅開票和未開票的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

【雷區3】銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按已扣除之前的銷售額計算。

解：全額計算，即：不扣除之前的銷售額計算。

注意一：“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。

注意二：“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

注意三：納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入年應稅銷售額。

2.資格條件（會計核算水平）

年應稅銷售額不能達到規定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規定的資格條件：能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。

即：小規模納稅人在核算水平條件達標的情況下，可登記成為增值稅一般納稅人。

3.例外規定

在增值稅一般納稅人資格登記規則中，有一般規定之外的例外規定，包括選擇登記、不能登記。如下圖：

經營規模	具體情況	納稅人類型
年應征增值稅銷售額超過500萬元	一般情況	應當向稅務機關申請辦理一般納稅人登記
例如：不經常發生應稅行為的非企業單位、企業和個體工商戶（教材未收錄）	可選擇按小規模納稅人納稅
其他個人	只能作為小規模納稅人
年應征增值稅銷售額500萬元及以下	一般情況	小規模納稅人
會計核算健全，能夠提供準確稅務資料	可以成為一般納稅人