應稅消費品共有15類，但計稅很靈活，既有從價定率計征，也有從量定額計征，更有兩者結合的復合計征方法。

在征稅環節上，雖然大部分都是生產銷售、委托加工收回、進口（都是流通進市場的源頭），但仍有部分特殊的在批發、零售環節征收。

因此，在消費稅的應納稅額計算上，也要抽絲剝繭，且聽我細細道來。

一、生產銷售環節

生產出來的應稅消費品要發揮其價值，要么直接賣了，要么用于其他方面，如：生產非應稅消費品、對外捐贈、自用、獎勵職工等，那么這些行為都是要交稅的！就在銷售或移送時繳納消費稅。

除非你不賣而是用于繼續生產應稅消費品，那么允許你先不交，在最終應稅消費品出售或移送時繳納消費稅。

• 特殊情況：金銀鉑鉆，使用從價定率計征，在零售環節繳納。但是計算公式是一樣的。

怎么計算呢？

1，從量定額計征，適用于啤酒、黃酒、成品油。

應納稅額=銷售數量×單位稅額。（后面涉及復合計征的，把這部分從量定額計征的應納稅額叫做定額稅）

2，復合計稅，適用于白酒、卷煙。

應納稅額=銷售數量×單位稅額+銷售額×比例稅率。（定率稅+定額稅）

3，從價定率計征，適用于除以上五種外的其他所有應稅消費品。

應納稅額=銷售額×比例稅率。

那么，還有一個問題，要是沒有銷售額怎么辦？

納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于生產非應稅消費稅、在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務，以及饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等等方面，簡而言之，就是視同銷售。要按以下方法確定銷售額：

①按納稅人生產的同類消費品的售價計稅。（一般情況按平均售價，投資入股、換取生產生活資料、抵償債務三項用途按最高售價計稅，簡稱投換抵）

②無同類消費稅售價的，按組成計稅價格計稅。

組成計稅價格=成本+利潤+消費稅稅額（價內稅的本質）

如果不好理解的話，就列個方程式。以最廣泛的從價定率計征方式示范，假設某個消費品，比如高檔化妝品吧，成本為a，利潤為b，消費稅比例稅率為c，求消費稅應納稅額為x，則x＝（a+b+x）*c

那么x-x*c=(a+b)*c

所以x=(a+b)/(1-c)*c

組成計稅價格就是（a+b)/(1-c)

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率

如果是從量定額計征，按銷售數量×定額稅率計算應納稅額，因此不需要組價。

如果是復合計稅，那么要先以從量定額計征方式計算出定額稅，將定額稅計入組價公式的分子中。假設計算出的白酒的定額稅為d，則組成計稅價格=(a+b+d)/(1-c)。

二、委托加工后收回

委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費及部分輔助材料費用，加工成應稅消費品。也就是對銷售企業來說不是自產，而是他產。

那么，為了把控稅源，要求委托加工完成時，受托方要代收代繳消費稅，以堵塞委托方收回后出售不繳納消費稅的情況。除非受托方是個人（含個體工商戶），那么不需要代收代繳，而是委托方收回后自行申報繳納。

在確定計稅依據時，也是有先后順序的：

①先以受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。（投換抵最高，一般情況平均）

②沒有受托方同類消費品售價的，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格的公式仍然是（a+b)/(1-c)，a是材料成本，b是加工費，c是從價定率計征的消費稅稅率。如果是從量定額計征，不需要組價。如果是復合計稅，則組價=(a+b+d)/(1-c)

委托加工收回后，如果直接出售，是不需要再繳納消費稅的。但如果價高了，即高于受托方的計稅價格出售了，那么是要按規定繳納消費稅的，同時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。（最終交的是差額部分）

三、進口

進口環節消費稅由海關代征。

直接組價。

組成計稅價格的公式仍然是（a+b)/(1-c)，a是關稅完稅價格，b是關稅，c是從價定率計征的消費稅稅率。

如果是從量定額計征，不需要組價。如果是復合計稅，則組價=(a+b+d)/(1-c)

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