貸款減值準(zhǔn)備怎么算公式(貸款減值準(zhǔn)備怎么算)
二、編報主體及編報口徑
由分(子)公司按合并報表口徑以及母公司口徑分別編報。
三、主要項目編報說明
本表各項目應(yīng)根據(jù)各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目分析填列,反映公司各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的年初余額、本期增加數(shù)、本期轉(zhuǎn)回(減少)數(shù)和年末余額。其中:公司本年計提減值準(zhǔn)備數(shù)需在本年增加數(shù)中單獨列示;本期“本期轉(zhuǎn)回數(shù)、因發(fā)生事實損失沖銷數(shù)、因出售資產(chǎn)轉(zhuǎn)出數(shù)、其他原因減少數(shù)”需在“本年減少數(shù)”中單獨列示。
(一)應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)填列。
2、本期計提數(shù):本項目反映本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于或小于其賬面余額時,按其差額提取或沖回的壞賬準(zhǔn)備數(shù),計提對應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。
3、期末余額:反映公司已計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(二)存貨跌價準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“存貨跌價準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)填列。
2、本期計提數(shù):本項目反映當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額大于本科目的貸方余額時,按其差額提取的跌價準(zhǔn)備數(shù);應(yīng)根據(jù)本科目本期貸方發(fā)生額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):本項目反映當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額小于本科目的貸方余額時,按其差額沖減已計提的跌價準(zhǔn)備數(shù);當(dāng)期存貨可變現(xiàn)凈值高于成本時,應(yīng)將本科目的余額全部沖回數(shù)。
4、期末余額:反映公司已計提的存貨跌價準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“存貨跌價準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。本項目下“庫存商品”、“原材料”兩個項目應(yīng)比照以上原則分析填列。
(三)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期債權(quán)投資的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):本項目反映當(dāng)期債權(quán)投資可變現(xiàn)凈值低于成本的差額小于本科目的貸方余額時,按其差額沖減已計提的跌價準(zhǔn)備數(shù);當(dāng)期債權(quán)投資可變現(xiàn)凈值高于成本時,應(yīng)將本科目的余額全部沖回數(shù)。
4、期末余額:反映公司已計提的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(四)合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):與合同成本有關(guān)的資產(chǎn),其賬面價值高于轉(zhuǎn)讓該商品估計將要發(fā)生的成本與者因轉(zhuǎn)讓與該產(chǎn)品相關(guān)的商品與其能夠取得的剩余對價差額時,超出部分應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備;本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):本項目反映當(dāng)以前期間減值因素之后發(fā)生變化,使得轉(zhuǎn)讓該商品估計將要發(fā)生的成本與者因轉(zhuǎn)讓與該產(chǎn)品相關(guān)的商品與其能夠取得的剩余對價差額高于該資產(chǎn)賬面價值的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。
4、期末余額:反映公司已計提的合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(五)委托貸款減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“委托貸款減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期委托貸款的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的委托貸款減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):本項目反映當(dāng)期委托貸款可變現(xiàn)凈值低于成本的差額小于本科目的貸方余額時,按其差額沖減已計提的跌價準(zhǔn)備數(shù);當(dāng)期委托貸款可變現(xiàn)凈值高于成本時,應(yīng)將本科目的余額全部沖回數(shù)。
4、期末余額:反映公司已計提的委托貸款減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“委托貸款減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(六)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期長期股權(quán)投資的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):由于長期股權(quán)投資已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回,故本項目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(七)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):由于固定資產(chǎn)已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回,故本項目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(八)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期投資性房地產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):由于投資性房地產(chǎn)已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回,故本項目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備,本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(九)使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期使用權(quán)資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):由于使用權(quán)資產(chǎn)已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回,故本項目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計提的使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(十)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期無形資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):由于無形資產(chǎn)已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回,故本項目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(十一)在建工程減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“在建工程減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期在建工程的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的在建工程減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):由于在建工程已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回,故本項目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計提的在建工程減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列。
(十二)商譽減值準(zhǔn)備
1、年初余額:應(yīng)根據(jù)“商譽減值準(zhǔn)備”科目年初余額填列;或上一年度“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”年末數(shù)分析填列。
2、本期計提數(shù):當(dāng)期商譽的預(yù)計可收回金額低于其賬面價值時,按其差額提取的商譽減值準(zhǔn)備數(shù);本項目根據(jù)本科目貸方余額分析填列。
3、本期轉(zhuǎn)回數(shù):由于商譽已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回,故本項目應(yīng)為零。
4、期末余額:反映公司已計提的商譽減值準(zhǔn)備期末余額,本項目應(yīng)根據(jù)“商譽減值準(zhǔn)備”總賬科目期末余額直接填列,在編制合并會計報表時,還應(yīng)當(dāng)包括因非同一控制下公司合并形成的商譽計提的減值準(zhǔn)備。
(十三)其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
其他資產(chǎn)主要包括一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、油氣勘探支出、油氣開發(fā)支、科研開發(fā)支出等。具體填列方法同上述相關(guān)資產(chǎn)。
五、關(guān)于合并抵銷
編制合并資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表時,應(yīng)對納入合并范圍內(nèi)的以下資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以抵銷:
1、納入合并范圍內(nèi)的單位在同一控制下的吸收合并轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出,以及納入合并范圍的內(nèi)部劃撥資產(chǎn)轉(zhuǎn)入/轉(zhuǎn)出而增加/減少的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)予以抵銷。即“本期增加數(shù)”和“本期減少數(shù)”同時不反映納入合并范圍內(nèi)單位因合并、資產(chǎn)劃撥增減變動的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
2、對納入合并單位的金融資產(chǎn)(包括各項應(yīng)收款、其他權(quán)益工具投資、債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、貸款)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,合并時應(yīng)抵銷其已計提的減值準(zhǔn)備,即在合并資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表中“本年計提數(shù)”不應(yīng)包括對納入合并單位的金融資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備。
3、納入合并范圍單位購買的存貨、無形資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)以及以成本法模式計價的投資性房地產(chǎn)等,合并時已抵銷內(nèi)部未實現(xiàn)利潤的,同時亦在已抵銷內(nèi)部未實現(xiàn)利潤的范圍內(nèi)抵銷購買方已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
六、表內(nèi)關(guān)系
本表“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)”中“年初余額”加“本期增加額”減“本期減少數(shù)”等于“期末余額”
七、表間關(guān)系