今天小編就給大家整理一下關(guān)于這方面的一些知識(shí)，希望可以幫到大家。

遞延稅款這個(gè)科目雌雄莫辯。因?yàn)樗瓤赡苁琴Y產(chǎn)，也可能是負(fù)債，關(guān)鍵看它期末余額是在借方，還是貸方。“遞延稅款”這個(gè)名稱里的“稅”字是特指的，指“企業(yè)所得稅”。“遞延”何意呢？為何“遞延”呢？它指對(duì)一定金額的企業(yè)所得稅會(huì)將其影響波及到未來(lái)。

如果沒(méi)有遞延稅款，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單明了，會(huì)計(jì)分錄為“借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。這筆分錄的意思是，當(dāng)期該交的企業(yè)所得稅當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為一筆負(fù)債。如果企業(yè)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)不想賬務(wù)搞得太復(fù)雜，企業(yè)的確可以不考慮“遞延稅款”因素，當(dāng)期該交多少所得稅，確定多少所得稅費(fèi)用就行了。

這樣做賬固然是省事了，但可能造成財(cái)務(wù)理解上的困難。

舉個(gè)例子，某企業(yè)會(huì)計(jì)賬面的稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。該企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法折舊，而稅務(wù)只允許企業(yè)按直線法計(jì)提折舊。相比直線折舊法，該企業(yè)當(dāng)年多計(jì)提了折舊費(fèi)200萬(wàn)元。

多出的這200萬(wàn)元的折舊費(fèi)自然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬面的利潤(rùn)減少了200萬(wàn)元。可稅務(wù)要求該企業(yè)把賬面的稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)加上這200萬(wàn)一起作為應(yīng)納稅所得額。如此一來(lái)，企業(yè)實(shí)際需要繳納的企業(yè)所得稅為300萬(wàn)元（1200×25%=300），企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅與企業(yè)會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)是不匹配的。

為了解決這個(gè)問(wèn)題，會(huì)計(jì)引入了“遞延稅款”這個(gè)科目。所得稅仍舊與會(huì)計(jì)賬面的稅前利潤(rùn)匹配，所得稅費(fèi)用與當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅的差額則計(jì)入“遞延稅款”。

仍如上例，會(huì)計(jì)賬面稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元，就按這個(gè)數(shù)，記錄所得稅費(fèi)用250萬(wàn)好了，企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅300萬(wàn)元，二者差額50萬(wàn)元計(jì)入遞延稅款“借方”即可。

借：所得稅 250萬(wàn)
借：遞延稅款 50萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300萬(wàn)

這筆50萬(wàn)的“遞延稅款”相當(dāng)于企業(yè)一筆資產(chǎn)，具體說(shuō)是一筆債權(quán)。對(duì)誰(shuí)的“債權(quán)”呢？稅務(wù)。稅務(wù)什么時(shí)候會(huì)把這筆錢(qián)“還”給企業(yè)呢？那得等到該企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊期進(jìn)入后半段的時(shí)候。

固定資產(chǎn)加速折舊造成的事實(shí)是，折舊費(fèi)前重后輕，前面折舊費(fèi)太多了，后面自然就少了。

還是這家企業(yè)，假定兩年后該企業(yè)賬面的稅前利潤(rùn)仍為1000萬(wàn)元。該企業(yè)仍對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊，與直線折舊法相比，企業(yè)當(dāng)年少計(jì)提了折舊費(fèi)200萬(wàn)元。這200萬(wàn)元使得賬面的稅前利潤(rùn)增加了200萬(wàn)元。

這時(shí)稅務(wù)只需企業(yè)按會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)減去這少計(jì)提的200萬(wàn)元折舊費(fèi)作為應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年實(shí)際需繳納企業(yè)所得稅為200萬(wàn)元（800×25%=200）。

這時(shí)再看，按企業(yè)會(huì)計(jì)賬面利潤(rùn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)，與企業(yè)應(yīng)交的所得稅相比，仍有一個(gè)50萬(wàn)的差額，不過(guò)這個(gè)差額該記錄在遞延稅款的“貸方”了。

借：所得稅 250萬(wàn)
貸：遞延稅款 50萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 200萬(wàn)

前面遞延稅款確認(rèn)了借方余額50萬(wàn)元，現(xiàn)在又有貸方余額50萬(wàn)元，借貸兩邊等于平賬了。

如果要通俗理解遞延稅款，可以記住這兩句大白話：遞延稅款有借方余額，表明企業(yè)前期給稅務(wù)多交所得稅了，稅務(wù)欠企業(yè)的；遞延稅款有貸方余額，表明企業(yè)前期給稅務(wù)少交所得稅了，企業(yè)欠稅務(wù)的。