資產負債表本年利潤期末數-資產負債表本年利潤期年初數=利潤表本年累計凈利潤

很多財務人員不關注該關系是否核對相符，或認為是否相符無所謂，其實這一等式很重要，如果不相符，會影響報表的真實性、可靠性。其中一個重要原因是因為匯算清繳補繳稅款時候沒有調整年初報表數據，引發了負債表體現的是兩年的數據，而利潤表體現的是本年的累計發生額，所以必須調整資產負債表的年初數據。

例如：假設去年少計收入200萬元，假設稅率13%，企業所得稅25%，并于2020.04匯算清繳后補交了所得稅50萬元。

① 業務調整會增加以前年度利潤或減少以前年度虧損的，這里假設去年少計收入100萬元，稅率13%。

借：應收賬款 226萬元

貸：以前年度損益調整 200萬元

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 26萬元

②由于以前年度損益調整增加對應所得稅費用調整，這里假設所得稅率25%。

借：以前年度損益調整 50萬元

貸：應交稅費—應交所得稅等科目 50萬元

由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

③經上述調整后，還必須要做的一步是將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。

借：以前年度損益調整 150萬元

貸：利潤分配——未分配利潤 150萬元

注意：補繳完了稅款一定要注意調整資產負債表年初數，否則將影響當年的上述等式關系成立。

應 交 稅 費 年 初 數—————— +50萬元