財會201622號將“營業(yè)稅金及附加”調(diào)整為“稅金及附加”，同時核算范圍也擴大到了原“管理費用”項下核算下的“房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅”。

經(jīng)調(diào)整后，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。

以下稅費也應通過“稅金及附加”核算

1、土地增值稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的“土地增值稅”計入“稅金及附加”；轉讓已計入企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的不動產(chǎn)所產(chǎn)生的“土地增值稅”應計入轉讓成本或清理成本。

2、文化事業(yè)建設費。

3、水利建設基金。

總結：

經(jīng)過以上的總結，我們可以看到，計入“稅金及附加”的稅費就是那些直接影響企業(yè)經(jīng)營損益，又與資產(chǎn)價值不直接相關的稅費。

會計分錄:

(1)先計提的賬務處理:借:稅金及附加貸:應繳稅費--應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等.

(2)繳納時:借:應繳稅費--應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等.貸:銀行存款.

備注：

1）一般只要發(fā)生相關經(jīng)濟業(yè)務，不管是否盈利，都需繳稅，個人所得稅是除外，個人所得稅是企業(yè)代扣代繳，不影響企業(yè)損益。

2）一般稅金及附加的年度間的波動不會太大，如有較大波動需關注解釋是否合理。

3）關注稅金及附加的結構及比例，占比較大的是什么稅，與行業(yè)特性是否匹配。如白酒行業(yè)，消費稅一般占稅金及附加的比例較大。