在資金報表這個模塊，我們分為兩個內容進行講解：一、資金報表的編制；二、常見實務問題。

一、 資金報表的編制

資金報表主要是為了反映一段時期內企業資金的收支、結余等使用情況，及時準確的編制資金報表能為管理層經營決策提供依據。

（一） 資金報表的結構

一張資金報表應當包括“表頭”、橫列的“資金來源”、縱列的“收支項目”和“審批欄”，其中“資金來源”主要包括現 金和銀行存款項目，收支項目包括：上期結余數、本期收入項目、本期支出項目、本期資金結余數，如圖6-3-1所示：

（二） 編制方法

資金報表分別記錄資金項目的收入和支出、結余情況。計算公式為：

本期資金結余=上期結余數+本期收入合計-本期支出合計

其中，本期收入合計等于現金、銀行存款項目的增加，本期支出合計等于現金、銀行存款的減少。

一般來說，資金報表分為現金和銀行兩部分，主要包括收入、支出和余額這三個項目。

現金部分體現在現金日記賬上面，銀行部分體現在銀行存款日記賬上，如圖6-3-2、圖6-3-3所示：

1、上期結余數

（1）庫存現金的上期結余，體現在現金日記賬上面的①的部分，如圖6-3-2所示；

（2）銀行存款的上期結余，體現在銀行存款日記賬上面的①的部分，如圖6-3-3所示。

2、根據日記賬借方，填列收入項目

（1）現金日記賬上面的②“王寧交來罰款”記錄到庫存現金的其他收入里面，如圖6-3-4所示；

（2）銀行存款日記賬上面的②“存現”記錄到銷售收入款里面，如圖6-3-4所示。

3、根據日記賬貸方，填列支出項目

現金日記賬上面的③“支付李雯辦公用品”記錄到支付其他日常費用里面，如圖6-3-4所示。

4、資金的使用合計是累計庫存現金和銀行存款所有金額的合計數。

5、本期資金結余=上期結余數+本期收入的合計數-本期支出的合計數。

二、常見實務問題

1、資金報表重要嗎，出納為什么要編制資金報表？

答：資金報表最大的作用在于反映企業在一段時間內現金及銀行存款的整體收付情況，并以此向企業的管理層提供整體的資 金信息，在企業的管理活動中是必不可少的一份報表。相對于記流水賬式的銀行存款日記賬和庫存現金日記賬，資金報表所反映 的企業資金信息既直觀又簡潔。

2、怎么檢驗資金報表確性？

答：資金報表編制完成后，將庫存現金收入合計數與同一時段的現金日記賬借方合計數比較，庫存現金支出合計數與同一時 段的現金日記賬貸方合計數比對，期末余額與同一時段現金日記賬的余額比對，而且還需將現金余額與實際現金比對。同樣，銀 行存款合計數與銀行存款日記賬比對，其操作方式與現金一樣。

3、資金報表的銀行賬戶是不是只需羅列兩個？其它賬戶是不是不用列進去了？

答：不是的，銀行賬戶不管有多少個，都要羅列到資金報表上面來。所有的銀行賬戶里面的資金都是企業的使用資金。

4、資金報表是不是每個月編制一次？

答：不是的，資金報表有分為日報、月報、季報等，有的企業資金流動量比較大，企業的老板會要求出納一天編制一次，具 體還應根據企業的實際需求來編制。

課前小結：

在資金報表這個模塊，我們分為兩個內容進行講解：一、資金報表的編制；二、常見實務問題。

一、資金報表的編制，我們主要講解了兩方面內容：（一）資金報表的結構 ；（二）編制方法。